Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Чем грозит предпринимателю отмена ЕНВД в 2021 году?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Фраза, адресованная Дмитрием Медведевым жительнице Крыма, передает отношение не только к пенсионерам, но и к малому бизнесу – держитесь там как-нибудь. Несмотря на регулярные заверения в учете интересов бизнесменов, правительство явно решило, что пора прекращать поддержку – пришло время получать «дивиденды».
Государственная «поддержка»
Наличие ограничений и оговорок не мешало торговцам, перевозчикам или работникам сферы услуг спокойно работать, зато государство активно вставляло палки в колеса. Чтобы налогоплательщики не расслаблялись, их держали в тонусе запутанным законодательством и регулярными обновлениями правовой базы.
Коэффициент К1, о котором говорилось выше, ежегодно медленно, но верно рос. В 2013 его значение составляло 1,569, в 2019 — 1,915, с 1 января 2020 – 2,009. Только в период 2015-2017 значение оставалось неизмененным, вероятно благодаря резким протестам предпринимателей и президентским выборам весной 2018 года. Нельзя было обижать электорат!
Спорные ситуации с трактовкой законодательства постоянно ставят бизнесменов в тупик, не спасают даже письма Минфина. Некоторые казусы не разрешены до сих пор.
Например, многие тату-салоны и салоны красоты работают на грани правового поля. Все потому что законодательно татуировки и перманент отнесены к медицинским услугам, а не косметическим, благодаря этому они не подпадают под ЕНВД, да еще требуют наличия лицензии. Особенно не повезло индивидуальным мастерам – полная легальность обойдется им слишком дорого. Остается или «записываемся на бровки, девочки» в соцсетях или открытая работа с риском штрафов.
Онлайн-кассы уже набили оскомину своим упоминанием. Внедрение современного программного обеспечения, в онлайн-режиме передающего данные в налоговую, стало переломным моментом для плательщиков вмененки. Теперь контролировать доходы гораздо проще.
Банковские карты прочно вошли в нашу жизнь. Даже 80-летние бабушки с успехом расплачиваются ими в магазине. Молодежь тем более «в теме», ей знакомы все способы платежа от традиционных пластиковых карт с вводом PIN-кода до бесконтактной оплаты смартфоном. У вас в магазине нет нужного устройства? Клиентам надоест слышать в ответ «оплата наличными» и они уйдут к более активному конкуренту. Да, прямой связи между бесконтактными платежами и ЕНВД нет, но тут речь о том же контроле.
Маркировка затронула уже некоторые товары – сигареты, алкоголь. Теперь под нее попали обувь и меховые изделия (ожидаем зимой подъема цен на объекты женской мечты). Амбиции правительства этим не ограничены. Законодатели рассчитывают на тотальный контроль за всеми товарами по цепочке от производителя до частного покупателя.
Варианты налоговых режимов для ИП
У индивидуальных предпринимателей больше вариантов налоговых режимов, на которые они могут перейти, чем у юридических лиц. Они могут выбрать из налога на профессиональный доход (НПД для самозанятых), упрощённой системы налогообложения (УСН «доходы» или «доходы минус расходы»), патентной системы налогообложения (ПСН) и основной системы (ОСН). При выборе можно ориентироваться на действующие ограничения по количеству сотрудников, годовому доходу, а также смотреть на ставку налога и необходимость сдачи отчётности.
|
НПД для самозанятых
|
УСН «доходы»
|
УСН «доходы минус расходы»
|
ПСН
|
ОСН |
|
|
Ограничения по кол-ву сотрудников |
Без работников |
Менее 100 работников |
Менее 15 работников |
— |
|
|
Ограничения по доходу |
менее 2,4 млн руб. в год |
Менее 150 млн руб. в год |
Менее 60 млн руб. в год |
— |
|
|
Необходимость регистрации в качестве ИП |
Нет |
Да |
|||
|
Налоговая ставка |
4% при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам или 6% при реализации товаров (работ, услуг) юрлицам и ИП |
6% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%) |
15% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%) |
6% |
— Налог на доходы физических лиц по ставке 13%; — НДС по ставке 0%, 10%, 20%; — Налог на имущество физических лиц по ставке до 2%. |
|
Налоговая база |
Доход от реализации товаров (работ, услуг) за исключением доходов, полученных по трудовому договору |
Доход |
Доход минус расходы |
Потенциально возможный доход |
Доходы, уменьшенные на величину расходов |
|
Наличие отчётности |
Нет |
Декларация |
Нет |
Декларация |
|
|
Периодичность сдачи отчётности |
Нет |
1 раз в год |
Нет |
НДФЛ – раз в год, НДС – ежеквартально, по имуществу – ежекварт. |
Патент вместо «вмененки» после отмены ЕНВД
ПСН доступна предпринимателям, чья деятельность может осуществляться по патенту. Подробнее об особенностях налогообложения можно узнать в главе 26.5. Налогоплательщик может получить патент сроком 1-12 месяцев. Чтобы рассчитать налог по патенту, умножают потенциальный доход на фиксированную ставку (средняя 6 %).
Это стоит знать
Получение патента позволяет не платить:
- подоходный налог на выручку;
- НДС, за исключением тех, кто импортирует товары;
- налог на имущество, если это касается определенных объектов;
- торговый сбор.
Освобождение от уплаты перечисленных налогов распространяется только на деятельность, на которую получен патент. Если ведете несколько видов деятельности, и по одним из них нет патента, то они облагаются налогами по выбранной системе. За все, что относится к беспатентной деятельности, необходимо перечислять страховой взнос, транспортный налог и другие платежи.
Патент выдается, если:
- Выбранный вид деятельности входит в региональный список, по которому выдают патенты.
- Предприниматель занимается той деятельностью, на которую выдают патенты.
- В среднем штат сотрудников состоит из 15 человек.
- ИП не ведет деятельность, по которой можно получить патент, если заключен договор доверительного управления имущества или простого товарищества.
Это стоит знать
Условия перехода с ЕНВД на ПСН — написать заявление в ФНС в установленный срок. Чтобы его приняли, оно должно соответствовать форме №26.5-1. Если работаете в регионе, в котором проживаете, обращайтесь в инспекцию по месту проживания. Если место жительства и место ведения деятельности не совпадают, то обращайтесь в любое отделение ФНС региона, в котором работаете. Чтобы платить налог по ПСН с 1 января 2021 год, необходимо подать заявление за 10 рабочих дней до этого. Год начнется по новой системе налогообложения, если вы уведомили о переходе на патент до 17.12.2020 года.
Помните, что патент необходимо получать на каждый вид деятельности, если хотите платить налоги по ним по ПСН.
«Патентщиков» ждут нововведения, вступившие в силу с принятием ФЗ №373 от 23.11.2020 года:
- За субъектами РФ закрепляется право устанавливать собственный перечень видов деятельности, по которым можно перейти на «патент».
- Потенциально возможный доход, влияющий на стоимость патента, устанавливаться не будет. Лимиты на его размер не вводятся. Текущий действительный лимит — 1 миллион рублей.
- Выдают льготные патенты сроком на 1-3 месяца, которые могут действовать до 31.03.2021 года. Их могут получить налогоплательщики, которые закончили 2020 год на «вмененке» и начали 2021 год на «патенте». Им необходимо будет заплатить за патент сниженную цену. В число льготников вошли автостоянки, розничные точки и заведения общественного питания, занимающие площадь до 50 м2, точки по ремонту и техобслуживанию автомобилей и мотоциклов. Патент по льготной стоимости можно получить до того, как регионы не утвердят, каким будет потенциальный возможный доход.
Налоги по ПСН не получат в 2 случаях:
- те, чьи доходы превысили 60 миллионов рублей, в том числе это касается тех, кто совмещает ПСН и УСН;
- те, на кого работают не меньше 15 людей.
Порядок действий для перехода с «вмененки»
- Сниматься с учета не надо. Это произойдет в автоматическом режиме 1 января 2021 года.
- Выбрать новую систему налогообложения.
- Если выбран «патент», распределить виды деятельности между ним и другими системами налогообложения.
- Желающим работать на общем режиме не нужно обращаться в налоговую. Система автоматически переведет бывших «вмененщиков» на ОСНО.
- Перейти на другую или несколько систем налогообложения путем уведомления ФНС заявлением, заполненным по утвержденной форме. Сроки подачи заявления зависят от выбранной системы налогообложения:
- «упрощенка» и сельхозналог начнет действовать с 01.01.2021 года, если заявление было принято до 31.12.2020 года;
- «патент» вступает в силу через 10 дней после подачи заявления;
- налог на профессиональный доход можно оформить посредством приложения «Мой налог» в любое время, потому что нет четко установленных сроков.
Какую налоговую отчетность надо сдавать в 2021 году?
Налогоплательщику, состоящему на ЕНВД, необходимо до 20.01.2021 года сдать последнюю декларацию за четвертый квартал 2020 года. Обратиться необходимо по месту учета. С начала 2021 года необходимо сдавать документы, которые требуются по выбранной системе налогообложения.
|
Кто сдает отчетность |
Виды документов |
Период, за который подается отчетность |
Сроки сдачи |
Место обращения |
|
После перехода на ОСНО |
||||
|
Компания |
Декларация по налогу на прибыль |
За весь год |
До 28 марта следующего года, идущего после отчетного года |
По месту нахождения компании или по месту ее филиалов |
|
Компания |
Отчеты в упрощенной форме |
За предыдущий отчетный период |
До 28 числа следующего месяца, который идет после отчетного периода |
По месту нахождения компании или по месту ее филиалов |
|
Предприниматели |
Декларацию по подоходному налогу |
За весь год |
До 30 апреля следующего года, идущего после отчетного года |
По месту жительства |
|
Компании и ИП |
Декларации по НДС в электронном виде |
За предыдущий квартал |
До 25 числа следующего месяца, который идет после отчетного периода |
По месту учета |
|
После перехода на УСН |
||||
|
Юридические лица |
Декларацию по УСН |
За весь год |
До 31 марта следующего года, идущего после отчетного года |
По месту, где находится головной офис организации |
|
Предприниматели |
Декларацию по УСН |
За весь год |
До 30 апреля следующего года, идущего после отчетного года |
По месту жительства |
|
После перехода на ПСН |
||||
|
Те, кто выплачивает налоги по «патенту», отчетность не сдают. Подробнее можно узнать в главе 26.5 |
||||
|
После перехода на НПД |
||||
|
Самозанятые люди отчетность не ведут, но фиксируют все поступления выручки в мобильном приложении «Мой налог». Подробнее в ФЗ №422 |
||||
|
После перехода на ЕСХН |
||||
|
Компании и предприниматели |
Декларацию по сельхозналогу |
За весь год |
До 31 марта следующего года, идущего после отчетного года |
По месту нахождения компании или по месту жительства, если это касается ИП |
|
Компании и предприниматели |
Декларации по НДС в электронном виде |
За предыдущий квартал |
До 25 числа следующего месяца, идущего после отчетного периода |
По месту учета |
Что стало причиной отмены ЕНВД с 2021 года
Последние новости сосредоточены на отмене ЕНВД и возможных вариантах продления режима, но никаких отсрочек больше не будет, о чем неоднократно сообщала ФНС. ЕНВД был введен государством как временная мера, главная цель которой — поддержка малого бизнеса, а также урегулирование вопросов контроля и администрирования доходов.
Ключевая особенность спецрежима заключалась в упрощенной системе налогообложения, при которой ставка налога составляла 7% или 15% в зависимости от региона, а расчет производился не с фактически полученной прибыли, а из прибыли, предполагаемой государством. В результате по данным за 2019 год налогоплательщики, применявшие УСН, заплатили налогов в 7 раз больше, чем компании, которые работали в режиме ЕНВД.
В итоге вмененка стала выгодной для малого и среднего бизнеса, но не была эффективна государству, что и послужило причиной для ее отмены.
Совмещение режимов при торговле маркируемыми и другими товарами
Еще одна проблемная ситуация, с которой столкнулся бизнес – совмещение режимов налогообложения по одному виду деятельности. Например, предприниматель торгует меховыми изделиями, подлежащими обязательной маркировке, и перчатками, которые маркировать не следует. Имеет ли он право в отношении розничной торговли немаркируемыми товарами использовать ЕНВД, а по торговле маркируемыми товарами — УСН?
Федеральная налоговая служба в Письме от 21.01.2020 № СД-4-3/726 разъясняет, что в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей, налогоплательщик вправе применять общий режим налогообложения или УСН.
В отношении реализации товаров, относящейся к розничной торговле, налогоплательщик вправе продолжить применять ЕНВД при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26.3 НК РФ.
Аналогичная позиция содержится в Письме Минфина от 14.01.2020 № 03-11-11/876, Письме ФНС от 30.12.2019 № СД-4-3/27173.
Таким образом, бизнесмены, которые реализуют товары, относящиеся к розничной торговле (не лекарственные препараты, обувные товары, предметы одежды, принадлежностей одежды и прочие изделия из натурального меха, подлежащие обязательной маркировке), имеют право в отношении такой деятельности применять единый налог на вмененный доход вплоть до его отмены. В отношении маркируемых товаров придется применять общую или упрощенную систему налогообложения.
Необходимо отметить, что при таком совмещении режимов налогообложения предприниматели обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по каждой из применяемых систем уплаты налогов.
Порядок смены режима и сроки подачи необходимых заявлений будут зависеть от того, оставляет бизнесмен ЕНВД или полностью от него отказывается. Так, организации и индивидуальные предприниматели, прекратившие применять ЕНВД в отношении реализации товаров, могут перейти на УСН в отношении всей торговли на основании уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. Заявление о снятии с ЕНВД подается в течение 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД. Затем налогоплательщик уведомляет налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.
При желании совмещать ЕНВД и УСН, налогоплательщик вправе перейти на УСН в соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ, уведомив налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого он переходит на УСН, то есть начать применять только с 01.01.2021. В течение 2020 г. сделать это невозможно.
Что делать после отмены ЕНВД?
На данный момент неизвестно, будет ли предложен какой-либо альтернативный упрощенный режим налогообложения вместо ЕНВД, поэтому стоит рассмотреть уже существующие системы.
Приведем общие данные по налоговым режимам, которые можно выбрать для предпринимательской деятельности:
- Общая система – могут использовать ИП и юридические лица.
- Упрощенная система – доступна для юрлиц и ИП, удовлетворяющих требования по доходам, численности сотрудников и др.
- Патентная система – для ИП, занятых в сферах бизнеса, отвечающих условиям патента.
- Единый сельскохозяйственный налог – доступен производственным сельхозпредприятиям и ИП, работающим в этой сфере.
- Налог на профессиональный доход – применяется только для ИП, пока доступен не в каждом регионе.
Для легкого перехода из ЕНВД планируется уменьшение цены патентов и отмена налоговой отчетности для упрощенной системы «доходы минус расходы».
Официально год отмены ЕНВД — 2021. Об этом уже неоднократно говорили. Власти несколько раз переносили соответствующее решение (в 2014, потом в 2018). Бизнес ждал, что отмена системы ЕНВД не состоится и в этот раз.
Нужно отметить, что принятие специального закона об отмене ЕНВД с 2021 не требуется. Окончания срока действия указанной системы обозначено в самом законе, который её регулирует. Поэтому отмена ЕНВД с 2021 года произошла автоматически, как только наступило 1 января.
По каким причинам это произошло? Есть несколько аргументов:
-
ЕНВД — морально устаревшая система. Она была введена ещё в 1998 году, когда у налоговой не было более совершенных механизмов контроля доходов, а также отслеживания движения средств в целом.
-
Это несправедливый налог. Находящиеся на УСН компании, например, платят в среднем в 27 раз больше налогов.
-
Данная система отлично подходит для применения «серых схем». Можно провести товар через цепочку однодневок и уменьшить НДС.
Выбор нового режима налогообложения после отмены ЕНВД — серьезный вопрос. Рекомендуем сравнить все доступные варианты и выбрать оптимальный, учитывая форму собственности, род деятельности, годовой доход и количество сотрудников. Также важно понять, сможете ли вы документально подтверждать расходы и какую систему налогообложения применяет большинство клиентов (если работаете с ИП и юрлицами).
Например, народному умельцу подходит ПСН и невыгодно работать на ОСНО. А владелец магазина одежды не станет самозанятым, зато может выбрать УСН.
Самозанятым помощь не нужна — налог начисляется автоматически и оплачивается через приложение. Для предпринимателей на УСН 6% тоже всё относительно просто. А вот тем, кто выберет на ОСНО или УСН 15%, без профессиональной помощи не обойтись.
Кого затронет отмена ЕНВД
С момента введения ЕНВД в 2003 году эту систему налогообложения в совокупности применяли почти 2 миллиона индивидуальных предпринимателей и около 280 тысяч организаций.
Отмена этого налогового режима затронет, в первую очередь, бизнес, имеющий особую значимость для населения. Сюда попадают все индивидуальные предприниматели и микро- и макропредприятия:
-
небольшие розничные магазины;
-
аптеки;
-
рестораны и кафе;
-
хостелы и гостиницы;
-
ветеринарные клиники;
-
предприятия, оказывающие бытовые услуги и т.п.
Как с ЕНВД перейти на патент (ПСН)
Патентная система кардинально отличается от других и ближе всего к ЕНВД по типу расчета. Ведь предприниматель считает выручку, основываясь на потенциальном годовом доходе (его рассчитало государство заранее для конкретного региона и сферы деятельности).
Собственно, в ЕНВД так же устроен налог: реальную выручку для формирования налога учитывать не надо.
Для работы по патентной системе необходимо подать заявление на получение патента до 17 декабря 2020 года (заявление на получение патента по форме № 26.5-1, в срок не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН).
ИП при переходе на патент с ЕНВД обязан заполнить один из вариантов форм:
- по приказу ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544;
- в письме ФНС от 18.02.2020 № СД-4-3/2815.
Напоминаем, что на ПСН ведется КУДиР. Однако на этой системе налогообложения отчетность носит ограниченный характер, так как в нее вносят только доходы без расходов.
Как совмещать спецрежимы
Налоговый кодекс РФ разрешает работать в рамках нескольких спецрежимов, используя для одного вида бизнеса определенный режим, для другого — еще один.
Однако есть нюансы. В таблице ниже показали, какие специальные режимы (из оставшихся после отмены ЕНВД) можно будет совмещать.
| Вариант | Можно ли совмещать | Статья НК РФ |
| УСН + ПСН | Разрешено | п. 1 ст. 346. 43 |
| УСН + ЕСХН | Нельзя | п. 3 ст. 346. 12 |
| ЕСХН + ПСН | Разрешено | п. 1 ст. 346. 43 |
| Режим самозанятости с другими системами | Нельзя | ч. 4, 5 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ |
Из-за преждевременных предположений и последних новостей возникают вопросы, отмена ЕНВД до какого года будет действовать для ИП и что делать дальше тем, кто занимается реализацией маркированных товаров. В соответствии с некоторыми пунктами Федерального Закона №97-ФЗ от 2016 года, а именно статьей 5 части 8, налог планировали отменить еще в 2023 году. Но на тот момент депутат А. Макаров предложил перенести это событие на 2021 год. Причина тому — некоторые законодатели утверждают, что подобные действия будут наиболее комфортными для представителей малого бизнеса.
На данный момент на сайте Российской общественной инициативы представлено предложение преждевременной отмены ЕНВД. Пока количество набранных голосов не велико, поэтому говорить об отмене еще рано.
Существенное преимущество системы ЕНВД в том, что небольшие компании, даже скорее микропредприятия со штатом до 10 человек имеют возможность заниматься торговлей, оказывать услуги и при этом оставаться конкурентоспособными по отношения к крупным организациям. Зачастую качество товаров и услуг в этих небольших магазинах намного выше, чем в крупных сетевых. Все это достигалось возможностью максимально упростить подсчет налогов микропредприятий, сэкономив на штатной единице бухгалтере, а так же низкой налоговой нагрузке.
«Зачем создавать дополнительные трудности, с переходом на другие системы налогообложения? Любому опытному бухгалтеру известно, что каждый переход несет много нюансов, о которых не будет консультировать налоговая инспекция, но, тем не менее, за которые можно получить штраф», — отметила глава регионального отделения партии в Курганской области Светлана Хаврюк.
В настоящее время микропредприятия дают рабочие места, а в случае если налоговая нагрузка будет непосильной, нас ожидает ликвидация компаний и огромная безработица.
Кроме того, микропредприятия чаще всего арендуют небольшие площади, с арендных платежей также платятся налоги. Представим, что в один миг все ИП (небольшие магазинчики, прачечные, веткабинеты) закрылись. Чем займут пустующие магазины и торговые центры?
Вероятный итог такой реформы: массовая безработица, падение сбора налогов, падение уровня обслуживания, и разумеется повышение цен (за которое придется заплатить всем) вот что нас ждет в 2021 году.
«Это не первая инициатива Минфина, которая дала обратный результат. На сей раз нам эту пилюлю не дадут запить ни чемпионатом мира, ни олимпиадой», — заявляет Светлана Хаврюк.
Что последует за отменой ЕНВД
Нельзя не отметить, что утрата возможности применять СНР в виде уплаты ЕНВД сделает бизнес для многих предпринимателей менее выгодным, т.к. возможность легко и просто спланировать свои затраты с учетом четко определенной налоговой нагрузки многими из них может быть утрачена. Ведь у применения ЕНВД есть ряд преимуществ, среди которых:
- Освобождение от уплаты целого ряда налогов (статья 346.26 Налогового кодекса РФ):
- НДФЛ от видов предпринимательства, по которым применяется СНР в виде уплаты ЕНВД;
- налог на имущество, которое применяется в деятельности, переведенной на СНР в виде уплаты ЕНВД (кроме учитываемого по кадастровой стоимости);
- налог на добавленную стоимость (НДС), кроме НДС при импорте товаров;
- налог на прибыль организаций;
- Предпринимателям не нужно вести учет доходов и расходов, учитывается только физический показатель;
- Не нужно применять контрольно-кассовую технику.
Кроме того, расчет по «вмененному налогу» предельно прост: он определяется произведением базовой доходности на величину физического показателя и коэффициенты.
Но ради справедливости следует еще раз отметить, что для более крупных организаций и предпринимателей ЕНВД не всегда был выгодным из-за необходимости вести раздельный учет операций.
Правительством России предполагается, что за отменой спецрежима в виде уплаты ЕНВД последует переход индивидуальных предпринимателей – «вмененщиков» на патентную систему налогообложения (глава 26.5 Налогового кодекса РФ), действующую с 2013 года. Организации же будут вынуждены перейти на иные режимы налогообложения, предусмотренные российским законодательством.
По мнению ряда специалистов, это позволит:
- увеличить прозрачность денежных потоков субъектов малого и среднего предпринимательства;
- достичь большей экономической обоснованности в малом и среднем предпринимательстве.