Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уплата страховых взносов в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предельная величина социального страхования в 2021 году составляет 966 000 рублей. Если сумма выплат работнику превышает эту величину с начала года, то работодатель имеет право за него до 2022 года не платить ОСС.
Иностранные работники
С 2023 года придется уплачивать единый тариф страховых взносов, в том числе в ФОМС России, с заработной платы по трудовым договорам и вознаграждений по договорам ГПХ постоянно проживающим на территории РФ высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранным гражданам. Сейчас же, напомним, взносы на обязательное медицинское страхование за иностранных сотрудников работодатели не платят.
Данное изменение позволит иностранным гражданам получать медицинскую помощь по ОМС, но только через три года. К тому же в связи с изменениями работодатели больше не будут обязаны требовать представления полиса ДМС и указывать его реквизиты в трудовом договоре.
В каких случаях ИП освобождаются от уплаты страховых взносов
В каждом правиле есть свои исключения. П. 7 ст. 430 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов, когда предприниматель:
- проходит военную службу по призыву;
- находится в отпуске по уходу за ребёнком возрастом до полутора лет;
- осуществляет уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживает с супругом — военнослужащим по контракту в местности, где осуществлять предпринимательскую деятельность не представляется возможности;
- проживает с супругом за границей по направлению от дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации;
- находится под стражей, необоснованно привлечён к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован.
Сумма страховых взносов для ИП в 2022 году
Согласно федеральному закону от 15.10.2020 № 322-ФЗ, размер фиксированных взносов за текущий год составляет 43 211 ₽:
- пенсионные взносы — 34 445 ₽;
- медицинские взносы — 8766 ₽.
Платёж на медицинское страхование полностью фиксирован, не зависит от суммы дохода, который получил ИП.
Взносы на пенсионное страхование привязаны к доходам. Если предприниматель зарабатывает до 300 000 ₽, то сумма фиксированная — 34 445 ₽. При доходах свыше 300 000 ₽ необходимо заплатить фиксированную ставку плюс 1% от суммы превышения налогового лимита.
Дополнительный взнос рассчитывается по формуле:
(Прибыль за 2022 год — 300 000 ₽) х 1% = итоговая сумма дополнительного взноса в Пенсионный фонд РФ (ПФР).
Пример расчёта. Индивидуальный предприниматель заработал за год 3 750 000 ₽. Расчёт взноса на пенсионное страхование:
- 3 750 000 — 300 000 = 3 450 000 ₽.
- 3 450 000 х 1% = 34 500 ₽.
- 34 445 + 34 500 = 68 945 ₽.
Итого общая сумма пенсионных взносов составит 68 945 ₽, из которых 34 445 — это фиксированный платёж, 34 500 — дополнительный.
При этом для дополнительных взносов установлен верхний предел. Сумма не может превышать восьмикратный размер фиксированных пенсионных взносов. 275 560 ₽ — это максимум, который можно заплатить в ПФР (п. 1 ст. 430 НК).
Фиксированные взносы ИП
У ИП на ИЛС отражаются уплаченные фиксированные взносы. Но не все. А только индивидуальная часть тарифа на ОПС.
Размер фиксированных взносов прописан в НК РФ.
Смотрите в таблице взносы на 2022 и 2023 год.
|
Взносы |
2022 |
2023 |
|
На ОПС |
34 445 |
45 842 |
|
На ОМС |
8 766 |
|
|
Итого фиксированные взносы с дохода менее 300 тыс. рублей |
43 211 |
45 842 |
|
Взносы с дохода более 300 тыс. рублей |
1 % |
1 % |
|
Максимальная сумма взносов |
34 445×8 + 8 766 = 284 326 |
257 061 + 45 842 = 302 903 |
В 2022 году максимум всех взносов на ОПС – это 8-кратная величина взносов на ОПС.
Предельные базы по страховым взносам на 2020-2021 год. Таблица
Не все получающие прибыль от своей деятельности лица имеют наёмных сотрудников. Но с таких категорий россиян также взимаются платежи в счёт оплаты обязательного страхования. Взносы за себя осуществляют налогоплательщики, которые не производят никаких выплат и вознаграждений физическим лицам. Это:
- не имеющие нанятых сотрудников ИП;
- нотариусы;
- частные адвокаты;
- медиаторы;
- арбитражные управляющие, практикующие в частном порядке;
- частные эксперты-оценщики;
- патентные вверенные;
- прочие лица, осуществляющие частную практику и не нанимающие сотрудников для извлечения прибыли от своей деятельности (полный их перечень имеется в Налоговом кодексе, а именно в его 419-ой статье);
- фермерские хозяйства (для них фиксированные постоянные показатели планируется вводить как раз с 2021-го года).
Основное изменение, которое касается ставок налога – это увеличение ставки НДФЛ. Конечно, такое нововведение коснется малой части россиян – с 2021 года для граждан нашей страны и резидентов, чьи доходы превысят 5 миллионов рублей в год, НДФЛ будет рассчитываться по ставке 15% вместо 13%.
Порядок расчета следующий: с суммы дохода до 5 миллионов рублей НДФЛ рассчитывается по ставке 13%, а с суммы, превышающей 5 миллионов – по ставке 15%.
Пример: резидент за 6 месяцев 2021 года получил 6,5 миллионов рублей дохода. НДФЛ для уплаты в бюджет составит 875 000 рублей (650 000 рублей + 225 000 рублей).
Второе изменение ставок налога коснется только предприятий, применяющих УСН, при превышении предельных лимитов. То есть организация, которая немного превысит лимиты по средней численности персонала или суммы дохода, с 2021 года автоматически «не слетает» с применения спецрежима (упрощенки), а просто будет платить повышенный налог.
Итак, упрощенцы, численность персонала которых до 100 человек и с доходом до 150 миллионов рублей, платят налог при УСН по ставке 6% при выборе объекта налогообложения «доходы» или 15% – при УСН «Доходы минус расходы».
Если компания превысит эти цифры, но не «выйдет» из ограничений (от 100 до 130 человек, от 150 до 200 миллионов рублей), то ставка налога составит 8% для доходной УСН и 20% для доходно-расходной.
С 2021 года обновлены 3 формы налоговой отчетности:
- 6-НДФЛ;
- расчет по страховым взносам;
- декларация по налогу на имущество.
Правила применения новых форм отчетности следующие:
- 6-НДФЛ: отчетность за 2020 год сдается по старой форме, а начиная с отчетности за I квартал 2021 года – по новой;
- расчет по страховым взносам и декларация по налогу на имущество организации сдаются в ФНС по новой форме, начиная уже с отчетности за 2020 год.
Согласно изменениям в НК РФ, с 2021 года отменяется 4 формы отчетности. В частности, с отчетности за 2020 год больше не надо сдавать:
- декларацию по транспортному налогу;
- декларацию по земельному налогу;
- сведения о среднесписочной численности.
А вот четвертую форму отчетности надо будет сдать в ИФНС в последний раз до 1 марта 2021 года – это форма 2-НДФЛ за 2020 год. Подавать 2-НДФЛ в 2022 году по отчетности за 2021 год уже не придется.
Декларации по транспортному и земельному налогам представлять в ФНС не требуется, так как с 2021 года такой расчет производят сотрудники налоговых инспекций. Именно они направляют на адрес налогоплательщика декларацию. Если в декларации будут обнаружены ошибки или неточности, то организация должна будет сообщить об этом в ИФНС. Только после этого налог будет пересчитан.
Сведения о среднесписочной численности с 2021 года теперь будет отражаться в расчете по страховым взносам (в новой форме). Поэтому ФНС освободила предприятия от сдачи данного вида отчетности.
Минфин рассчитал предельные величины базы для страховых взносов на 2021 год
Расчет взносов производится с учетом налоговой базы, то есть размера заработной платы сотрудников. И есть предельное значение — предел, после которого применяются льготы. Такая максимальная база устанавливается ежегодно законом для OPS и OSS. В 2020 году лимит начисления пенсионных взносов составит 1 миллион 292 тысячи. А по социальному страхованию (по временной нетрудоспособности и рождению ребенка) максимальная база составляет 912 тысяч рублей.
Не все люди, получающие выгоду от своей деятельности, также имеют работников. Но выплаты с таких категорий россиян также взимаются с обязательных страховых взносов. Взносы за себя делают налогоплательщики, которые не платят физическим лицам никаких сборов и заработной платы. Это:
- индивидуальные предприниматели, не имеющие сотрудников;
- нотариусы;
- частные юристы;
- посредники;
- неплатежеспособный в частной практике;
- частные специалисты;
- получен патент;
- другие лица, занимающиеся частной практикой и не нанимающие сотрудников для получения выгоды от своей деятельности (полный список которых приведен в Налоговом кодексе, т.е. в статье 419);
- фермерских хозяйств (с 2021 года для них планируется ввести постоянные индикаторы).
Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Поэтому все выплаты без ограничения облагаются взносами в ФФОМС по тарифу 5,1 процента.
| Год | Размер |
|---|---|
| 2011 | 463 000 |
| 2012 | 512 000 |
| 2013 | 568 000 |
| 2014 | 624 000 |
| 2015 | 711 000 |
| 2016 | 796 000 |
| 2017 | 876 000 |
| 2018 | 1 021 000 |
| 2019 | 1 150 000 |
| 2020 | 1 292 000 |
| 2021 | 1 465 000 |
✅ Предельной величины для взносов на медстрахование законом не установлено.
Новые облагаемые выплаты и пособия
С 1 января 2023 года расширен перечень облагаемых выплат по страховым взносам. Теперь страхователи будут исчислять взносы по общему тарифу со следующих выплат персоналу:
- вознаграждений по гражданско-правовым договорам за оказание услуг или выполнение работ, авторского заказа – в 2022 году с этих выплат не платили взносы ВНиМ и на травматизм;
- выплат постоянно проживающим высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранцам – в 2022 году выплаты не облагались взносами на ОМС;
- выплат студентам, если работодатели привлекали к труду студенческие отряды – с 2023 года с выплат придется платить взносы по единому тарифу 30%.
База по страховым взносам определяется по каждому застрахованному лицу нарастающим итогом с начала года. В неё необходимо включить все облагаемые выплаты. Пока база не достигла предельного значения, взносы начисляются по стандартным тарифам. Далее применяются пониженные, если они установлены. Все ставки показаны в следующей таблице.
Таблица 2. Тарифы на страхование физлиц
| Вид взносов | Тариф в пределах лимита базы, % | Тариф сверх лимита базы, % |
| Пенсионные | 22 | 10 |
| На временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) | 2,9 | — |
| Медицинские | 5,1 | |
| На травматизм | 0,2-8,5 (закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ) |
Из таблицы видно, что при достижении предела тариф взносов в ПФР (так до сих пор многие называют пенсионные взносы) уменьшается с 22 до 10%. Взносы же по болезни и материнству сверх лимита базы платить не нужно. Медицинские отчисления следует считать по ставке 5,1%, при любом доходе работника. Тариф взносов на травматизм индивидуален для каждого работодателя и зависит от того, к какому классу риска относится его основная деятельность.
Предельная база по пенсионным и страховым взносам в 2020 году
| Взнос | Предельная база в 2021 году | Предельная база в 2021 году | % в пределах базы | % при превышении базы |
| На обязательное пенсионное страхование | 1 150 000 руб. | 1 292 000 руб. | 22% | 10% |
| На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства | 865 000 руб. | 912 000 руб. | 2,9% или 1,8% | — |
| На обязательное медицинское страхование | нет | нет | 5,1% | — |
| Взносы на травматизм | от 0,2 до 8,5 в зависимости от класса риска основного вида деятельности, который заявили в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) | — |
Тарифы страховых взносов в 2022 году
В 2022 году законодатели сохранили базовые тарифы страховых взносов на прежнем уровне. Как и в 2022 году, работодатели, выступающие страхователями по отношению к работникам, выплачивают страховые взносы по следующим тарифам:
| № п/п | Страховые взносы | Базовый тариф | Дополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения |
| 1 | На обязательное пенсионное страхование (ОПС) | 22% | 10% |
| 2 | На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) | 2,9% | 0% |
| 3 | На обязательное медицинское страхование (ОМС) | 5,1% | 5,1% |
Госдума приняла закон о росте тарифов на пенсионное и медстрахование для ИП
Законом № 102-ФЗ[5] начиная с 01.04.2020 установлены пониженные тарифы по страховым взносам в 2020 для субъектов МСП[6] (ст. 5 и 6 названного закона). Аналогичные тарифы введены и в Налоговый кодекс – п. 1 ст. 427 дополнен пп. 17 (норма начнет действовать с 2021 года). Причем период, на который для субъектов МСП установлены пониженные тарифы, Законом № 102-ФЗ не ограничен.
Итак, к части выплат по итогам каждого (отдельно взятого) месяца, которая превышает МРОТ, установленный федеральным (а не региональным!) законом[7], субъекты МСП могут применять следующие пониженные тарифы страховых взносов:
|
Размер выплаты за календарный месяц (РВ), руб. |
Облагаемая база |
Тарифы страховых взносов, % |
||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
ОПС |
ОСС |
ОМС |
||||
|
Предельная база, руб. (в 2020 году – 1 292 000) |
Предельная база, руб. (в 2020 году – 912 000) |
|||||
|
|
> |
|
> |
|||
|
РВ |
РВ |
22 |
10 |
2,9 |
0 |
5,1 |
|
РВ >МРОТ |
МРОТ |
22 |
10 |
2.9 |
0 |
5,1 |
|
РВ — МРОТ |
10 |
10 |
0 |
0 |
5 |
Напомним: на 2020 год Федеральным законом от 27.12.2019 № 467-ФЗ установлен МРОТ 12 130 руб.
Обозначенные тарифы субъекты МСП вправе применять при расчете страховых взносов с выплат, начисленных за апрель 2020 года. Соответственно, страховые взносы за март текущего года такие страхователи должны были исчислить с применением прежних ставок.
Предел базы по взносам на ОСС
Для исчисления взносов по ОСС на ВНиМ предел базы страховых взносов на 2021 году установлен в размере 755 000 руб. (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255). При превышении этой величины взносы на ОСС не начисляются.
Для 2021 года значение этого предела повышено до 815 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).
Продолжим пример и рассмотрим суммы взносов на ОСС.
| Месяц | Сумма, тыс. руб. | Тариф, % | Сумма взносов, тыс. руб. |
| Январь | 200 | 2,9 | 5,8 |
| Февраль | 200 | 2,9 | 5,8 |
| Март | 200 | 2,9 | 5,8 |
| Апрель | 200 | 2,9 | 5,8 |
| Май | 15 | 2,9 | 0,44 |
| 185 | 0 | 0 |
С июня по декабрь 2021 года взносы на ОСС по ВНиМ не начисляются.
База по страховым взносам определяется по каждому застрахованному лицу нарастающим итогом с начала года. В неё необходимо включить все облагаемые выплаты. Пока база не достигла предельного значения, взносы начисляются по стандартным тарифам. Далее применяются пониженные, если они установлены. Все ставки показаны в следующей таблице.
Таблица 2. Тарифы на страхование физлиц
| Вид взносов | Тариф в пределах лимита базы, % | Тариф сверх лимита базы, % |
| Пенсионные | 22 | 10 |
| На временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) | 2,9 | — |
| Медицинские | 5,1 | |
| На травматизм | 0,2-8,5 (закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ) |
Из таблицы видно, что при достижении предела тариф взносов в ПФР (так до сих пор многие называют пенсионные взносы) уменьшается с 22 до 10%. Взносы же по болезни и материнству сверх лимита базы платить не нужно. Медицинские отчисления следует считать по ставке 5,1%, при любом доходе работника. Тариф взносов на травматизм индивидуален для каждого работодателя и зависит от того, к какому классу риска относится его основная деятельность.
Какие выплаты включать в базу для страховых взносов в 2021 году
В 2021 году не изменилась облагаемая база по взносам. Чтобы рассчитать базу, надо сначала сложить все выплаты, которые относятся к объекту обложениями взносами. Перечень таких выплат перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ. Например, зарплата и отпускные. Потом из результата исключите необлагаемые выплаты. Список таких выплат сожержится в статье 422 НК РФ. Например, государственные пособия, материальная помощь в размере до 4000 руб. в год.
Пример начисления страховых взносов в 2021 года с учетом новых лимитов
Рассмотрим на примере, как работодателю применять новый лимит базы для начисления страховых взносов в 2021 году.
Пример:
Пример. Компания применяет общие тарифы страховых взносов. Оклад сотрудника 100 000 руб. В таком случае лимит по пенсионным взносам (1 150 000 р.) будет исчерпан в ноябре 2021 года. А по социальным (865 000 р.) – в сентябре.
Расчет взносов представлен в таблице.
| Месяц | База для начисления страховых взносов нарастающим итогом, руб. | Пенсионные взносы, руб. | Взносы на случай болезни и материнства, руб. | Медицинские взносы, руб. |
| Январь | 100 000 | 22 000 | 2900 | 5100 |
| Февраль | 100 000 | 22 000 | 2900 | 5100 |
| Март | 100 000 | 22 000 | 2900 | 5100 |
| Апрель | 100 000 | 22 000 | 2900 | 5100 |
| Май | 100 000 | 22 000 | 2900 | 5100 |
| Июнь | 100 000 | 22 000 | 2900 | 5100 |
| Июль | 100 000 | 22 000 | 2900 | 5100 |
| Август | 100 000 | 22 000 | 2900 | 5100 |
| Сентябрь | 100 000 | 22 000 | 1885 | 5100 |
| Октябрь | 100 000 | 22 000 | 5100 | |
| Ноябрь | 100 000 | 22 000 | 5100 | |
| Декабрь | 100 000 | 11 000 | 5100 |
Какая предельная базовая величина применяется сейчас
На 2021 год по пенсионным отчислениям база рассчитана с коэффициентом повышения 2,0 по отношению к прошлому году. Она составляет 1, 021 млн руб. Отчисления ОСС рассчитываются с применением предельной базы в 815 тыс. руб., по коэффициенту 1,08. Облагаемый доход исчисляется индивидуально по каждому сотруднику.
На заметку! До 2015 г. лимит базы для всех видов взносов в фонды (пенсионные, медстрах, соцстрах) имел одинаковое значение.
Налоговый кодекс в ст. 427 предусматривает пониженные ставки взносов для некоторых плательщиков:
- работающих в сфере информтехнологий;
- производящих трудовые выплаты командам судов, судовых экипажей;
- работающих на упрощенке и занимающихся определенными видами деятельности (например, пошив одежды, бумажных изделий, продуктов в пищу, текстиля);
- некоторых категорий работодателей, у которых есть договорные обязательства перед руководителями особых экономических зон;
- благотворительных фондов на УСНО и пр.
Взносы по пониженным ставкам такие хозяйствующие субъекты могут перечислять только до достижения лимита базы. Свыше этого лимита взносы не уплачиваются.
Рассчитывать взносы необходимо по определенному алгоритму:
- До момента, когда доход сотрудника составит 1,021 млн руб., ему начисляются пенсионные взносы в размере 22% от сумм соответствующих выплат, каждый месяц. Превышение этого значения сигнализирует, что нужно применять к указанному сотруднику ставку 10%. Если организация имеет право на пониженный тариф страховых взносов, то после достижения лимита базы она вообще не начисляет взносы по этому сотруднику.
- До момента, когда доход сотрудника составит 815,0 тыс. руб., ему начисляются взносы по соцстраху в размере 2,9% от выплат, включаемых в расчет, помесячно. Если лимит базы превышен, взносы начислять прекращают.
Каждый год правительство утверждает предельную базу по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование на следующий год. Так, если работнику за год начислят зарплаты и других выплат больше, чем предельная база, то за превышение над этой суммой работодатель заплатит меньше:
- по обязательному пенсионному страхованию – 10% вместо 22%;
- по обязательному социальному страхованию – 0% на случай временной нетрудоспособности вместо 2,9%, и обычный тариф по страхованию на случай травматизма.
По обязательному медицинскому страхованию предельной базы нет (то есть, 5,1% от зарплаты платится в любом случае).
Соответственно, прежде чем утвердить размер предельной базы, Минфин разрабатывает проект постановления правительства. На 2022 год ведомство предлагает такие цифры:
- по обязательному пенсионному страхованию – 1 565 000 рублей вместо 1 465 000 рублей в год;
- по обязательному социальному страхованию – 1 032 000 рублей вместо 966 000 рублей в год.
Вероятно, именно в таком размере Правительство и примет размер базы на следующий год.