Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безопасная доля вычетов по НДС за 2 квартал 2024 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Первым фактором является уровень экономического развития региона. Чем выше экономический потенциал и индустриальная база региона, тем больше возможностей для использования НДС-вычета имеют предприятия и организации. Регионы с развитой инфраструктурой, большими инвестициями и предпринимательской активностью обычно имеют более высокую долю вычета НДС.
Объем вычета НДС по регионам во 2 квартале 2024 года
Во 2 квартале 2024 года ожидается значительное увеличение объема вычета НДС по регионам России. Согласно прогнозам экспертов, данный показатель вырастет на 15% по сравнению с предыдущим периодом.
Ведущие регионы, которые смогут получить наибольшие суммы вычета НДС, включают в себя Москву и Санкт-Петербург. Это связано с их значительной долей в экономике страны, а также высоким уровнем развития предпринимательства.
Однако, не следует забывать и о других регионах России, которые также могут ожидать увеличение объема вычета НДС. В частности, такие регионы, как Краснодарский край, Ростовская область, Татарстан, Мурманская область и другие, представляют собой перспективные направления для инвестиций и развития бизнеса.
Объем вычета НДС напрямую связан с объемом предоставленных налогоплательщиком счетов-фактур, на основании которых он имеет право на получение вычета. Поэтому, чтобы получить максимальный объем вычета НДС, необходимо внимательно контролировать свою бухгалтерию и делать своевременные заявления на вычет.
Вычет НДС является важной экономической мерой, способствующей развитию предпринимательской активности в регионах. Поэтому, региональные органы власти также заинтересованы в поддержке предпринимателей и помощи им в получении вычетов. Для этого проводятся специальные семинары и консультации, в ходе которых предпринимателям рассказывается о правилах получения вычета и дается конкретная практическая помощь.
Регионы с наименьшей долей вычета НДС во 2 квартале 2024 года
Во 2 квартале 2024 года были определены регионы, которые имели наименьшую долю вычета НДС. Это свидетельствует о низком уровне использования этого механизма в данных регионах.
Наиболее низкий процент вычета НДС во 2 квартале 2024 года был зафиксирован в следующих регионах:
- Регион A: Доля вычета НДС составила всего 5%. Это значительно ниже среднего уровня по стране и может свидетельствовать о трудностях в экономике данного региона.
- Регион B: Здесь доля вычета НДС составила 7%. Этот показатель также значительно ниже среднего и может указывать на проблемы в учете и отчетности в данном регионе.
- Регион C: В данном регионе доля вычета НДС составила 8%. Это сравнительно низкий показатель и может свидетельствовать о недостаточной информированности и обученности бизнес-сообщества в области использования механизма вычета НДС.
Безопасная доля вычетов по НДС
НК РФ позволяет плательщикам НДС использовать вычет по налогу позднее, чем в квартале принятия к учету товаров, работ или услуг. Поэтому организация или ИП, заявляя НДС к вычету, задумываются: какую часть НДС-вычетов показать в текущем налоговом периоде, а какую перенести на следующий квартал или кварталы.
Этот вопрос вызван тем, что если в НДС-декларации заявить налог к возврату из бюджета, пристального внимания налоговиков не избежать. И дело в этом случае не ограничится стандартной камеральной проверкой, которая обычно проходит без участия налогоплательщика. Налоговики, которых вы попросили вернуть налог, наверняка направят вам требование о представлении документов и каждый счет-фактуру и сопутствующие документы будут проверять с особой тщательностью.
Но, даже заявляя НДС к уплате, может оказаться, что при ваших оборотах сумма налога покажется налоговикам подозрительно маленькой. Этот факт без дополнительного внимания к вам также не останется. Но ведь очень не хочется, чтобы «неправильная» доля налоговых вычетов спровоцировала выездную проверку.
Именно поэтому часто возникает вопрос, как посчитать безопасную долю вычетов по НДС и сколько такая доля составляет.
Удельный вес безопасных вычетов в разрезе регионов
Коэффициенты вычета по НДС в 2020 году на 4 квартал по регионам:
| Регион | 4 квартал 2020 года,% |
| Белгородская область | 92,00 |
| Брянская область | 93,80 |
| Владимирская область | 84,90 |
| Воронежская область | 92,90 |
| Ивановская область | 91,30 |
| Калужская область | 87,30 |
| Костромская область | 85,20 |
| Курская область | 93,5 |
| Липецкая область | 104,20 |
| Московская область | 88,50 |
| Орловская область | 91,6 |
| Рязанская область | 82,00 |
| Смоленская область | 92,80 |
| Тамбовская область | 94,90 |
| Тверская область | 88,70 |
| Тульская область | 95,80 |
| Ярославская область | 86,70 |
| город Москва | 88,90 |
| Республика Карелия | 79,00 |
| Республика Коми | 78,40 |
| Архангельская область | 85,00 |
| Вологодская область | 98,70 |
| Калининградская область | 64,30 |
| Ленинградская область | 88,40 |
| Мурманская область | 188,80 |
| Новгородская область | 96,60 |
| Псковская область | 89,70 |
| город Санкт-Петербург | 87,90 |
| Ненецкий АО | 149,20 |
| Республика Дагестан | 82,90 |
| Республика Ингушетия | 92,90 |
| Кабардино-Балкарская Республика | 90,70 |
| Карачаево-Черкесская Республика | 90,10 |
| Республика Северная Осетия – Алания | 86,70 |
| Чеченская Республика | 96,50 |
| Ставропольский край | 90,00 |
| Республика Адыгея | 84,60 |
| Республика Калмыкия | 79,50 |
| Республика Крым | 86,50 |
| Краснодарский край | 90,70 |
| Астраханская область | 76,50 |
| Волгоградская область | 91,60 |
| Ростовская область | 92,70 |
| город Севастополь | 81,20 |
| Республика Башкортостан | 91,40 |
| Республика Марий Эл | 88,40 |
| Республика Мордовия | 89,10 |
| Республика Татарстан | 90,80 |
| Удмуртская Республика | 80,70 |
| Чувашская Республика | 83,60 |
| Кировская область | 88,30 |
| Нижегородская область | 90,40 |
| Оренбургская область | 74,30 |
| Пензенская область | 88,80 |
| Пермский край | 86,90 |
| Самарская область | 84,00 |
| Саратовская область | 84,60 |
| Ульяновская область | 88,50 |
| Курганская область | 85,20 |
| Свердловская область | 91,00 |
| Тюменская область | 84,60 |
| Челябинская область | 90,00 |
| Ханты-Мансийский АО – Югра | 67,00 |
| Ямало-Hенецкий АО | 72,40 |
| Республика Алтай | 88,90 |
| Республика Тыва | 81,50 |
| Республика Хакасия | 87,00 |
| Алтайский край | 89,60 |
| Забайкальский край | 87,43 |
| Красноярский край | 76,50 |
| Иркутская область | 78,40 |
| Кемеровская область | 94,10 |
| Новосибирская область | 88,90 |
| Омская область | 84,90 |
| Томская область | 80,60 |
| Республика Бурятия | 97,30 |
| Республика Саха (Якутия) | 94,40 |
| Приморский край | 94,20 |
| Хабаровский край | 90,40 |
| Амурская область | 131,20 |
| Камчатский край | 92,70 |
| Магаданская область | 103,00 |
| Сахалинская область | 95,00 |
| Еврейская автономная область | 82,70 |
| Чукотский АО | 136,50 |
| Байконур | 65,10 |
Безопасная доля вычетов НДС за 1 квартал 2019 года
|
Регион |
Доля вычетов,
% |
Регион |
Доля вычетов,
% |
|
Алтайский край |
90,5% |
Приморский край |
95,6% |
|
Амурская область |
116,1% |
Псковская область |
87,2% |
|
Архангельская область |
82,1% |
Республика Адыгея |
85,7% |
|
Астраханская область |
62,8% |
Республика Алтай |
90,1% |
|
Белгородская область |
89,3% |
Республика Башкортостан |
88,2% |
|
Брянская область |
87,8% |
Республика Бурятия |
88,9% |
|
Владимирская область |
85,2% |
Республика Дагестан |
85,9% |
|
Волгоградская область |
86,4% |
Республика Ингушетия |
95,9% |
|
Вологодская область |
88,1% |
Республика Калмыкия |
82,0% |
|
Воронежская область |
92,9% |
Республика Карелия |
83,5% |
|
Город Москва |
88,4% |
Республика Коми |
78,6% |
|
Город Санкт-Петербург |
90,1% |
Республика Крым |
87,8% |
|
Город Севастополь |
82,1% |
Республика Марий Эл |
90,2% |
|
Еврейская автономная область |
96,1% |
Республика Мордовия |
90,1% |
|
Забайкальский край |
84,4% |
Республика Северная Осетия — Алания |
86,9% |
|
Ивановская область |
92,6% |
Республика Татарстан |
87,9% |
|
Иркутская область |
77,5% |
Республика Тыва |
76,6% |
|
Кабардино-Балкарская Республика |
93,3% |
Республика Хакасия |
89,7% |
|
Калининградская область |
62,9% |
Республика Саха (Якутия) |
86,1% |
|
Калужская область |
88,2% |
Ростовская область |
92,0% |
|
Камчатский край |
90,1% |
Рязанская область |
84,9% |
|
Карачаево-Черкесская Республика |
91,8% |
Самарская область |
84,4% |
|
Кемеровская область |
83,7% |
Саратовская область |
84,9% |
|
Кировская область |
86,7% |
Сахалинская область |
103,1% |
|
Костромская область |
85,4% |
Свердловская область |
88,2% |
|
Краснодарский край |
89,9% |
Смоленская область |
94,2% |
|
Красноярский край |
76,5% |
Ставропольский край |
88,8% |
|
Курганская область |
87,0% |
Тамбовская область |
95,4% |
|
Курская область |
91,3% |
Тверская область |
88,6% |
|
Ленинградская область |
81,7% |
Томская область |
75,6% |
|
Липецкая область |
92,8% |
Тульская область |
92,7% |
|
Магаданская область |
98,6% |
Тюменская область |
83,5% |
|
Московская область |
90,4% |
Удмуртская Республика |
81,1% |
|
Мурманская область |
81,2% |
Ульяновская область |
91,9% |
|
Ненецкий автономный округ |
121,1% |
Хабаровский край |
89,6% |
|
Нижегородская область |
88,8% |
Ханты-Мансийский автономный округ — Югра |
58,5% |
|
Новгородская область |
89,9% |
Челябинская область |
88,4% |
|
Новосибирская область |
89,5% |
Чеченская Республика |
100,7% |
|
Омская область |
84,0% |
Чувашская Республика |
83,6% |
|
Оренбургская область |
70,1% |
Чукотский автономный округ |
105,7% |
|
Орловская область |
94,5% |
Ямало-Ненецкий автономный округ |
69,7% |
|
Пензенская область |
90,9% |
Ярославская область |
87,2% |
|
Пермский край |
79,2% |
Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в 2020-2021 году
Если доля вычетов оказалась превышенной, у вас есть несколько вариантов, как действовать.
Можно подать декларацию как есть и ждать вестей от налоговой инспекции. Этот вариант подходит только для тех, кто на сто процентов уверен, что заявленный объём вычетов полностью оправдан. По требованию Федеральной налоговой службы вы должны быть готовы привести неоспоримые доказательства своих затрат и подтвердить их документально.
Большинство предпочитает переносить налоговый вычет на следующий квартал. Такая возможность предусмотрена законом.
Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции. Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет.
Вычет с предоплаты поставщику в большем размере, чем указано в договоре
Предоставив покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав) возможность принять НДС к вычету в случае предварительной оплаты, контролирующие органы постоянно чинят препоны налогоплательщику в ее реализации.
Для получения вычета «авансового» НДС необходимо иметь договор в виде отдельного документа, в котором предусмотрено условие о предварительной оплате. При отсутствии договора с поставщиком либо при отсутствии такого условия «авансовый» НДС к вычету не принимается (письма Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39, УФНС по г. Москве от 26.05.2009 № 16-15/052780).
В ряде судебных решений поддерживается такая позиция: предъявление НДС к вычету при перечислении оплаты в счет предстоящих поставок возможно только при наличии в договоре с контрагентами условия о внесении предоплаты (Решение Арбитражного суда Владимирской области от 09.11.2017 по делу № А11-267/2017). Однако есть и другие решения, в которых судьи признают, что для применения налоговых вычетов по п. 12 ст. 171 НК РФ обязательное наличие договора в виде единого документа, подписанного сторонами, не требуется, поскольку своими действиями (оплачивая выставленный счет) покупатель подтверждает заключение договора (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2014 № 09АП-2239/2014 по делу № А40-131282/13, ФАС ЦО от 02.08.2011 по делу № А64-6563/2010).
Единственное послабление в этой части – покупатель вправе принять «авансовый» НДС к вычету при отсутствии оригинала договора с поставщиком, только по копии (Письмо Минфина России от 18.05.2018 № 03-07-09/33573).
При проведении камеральных проверок налоговики запрашивают у компаний договор, предусматривающий условие о предоплате. Если такого условия нет, налоговики могут отказать в вычете.
Формула для расчета безопасной доли вычета НДС
Формула для расчет безопасной доли вычетов по НДС очевидна и довольно проста.
Доля вычетов по организации = Все вычеты за отчетный период (строка 190 раздела 3 деклараций) / Весь начисленный НДС за отчетный период (строка 118 раздела 3 декларации) × 100
Доля вычетов по региону = Все вычеты (столбец 21001 формы 1-НДС) / Весь начисленный НДС (столбец 1101.1 формы 1-НДС) х 100%
В расчет включаются все суммы, прошедшие в декларации: НДС с реализации, восстановленный налог, НДС с авансов и т. д. Полученный показатель нужно сверить в 89%.
Удельный вес вычета за четыре квартала не должен превышать 89 % от суммы начисленного за этот период налога.
Если ваша доля вычетов меньше 89%, вы работаете в безопасной зоне, если больше, вероятно, вам нужно подготовить пояснения для ИФНС.
Что делать, если значение БДВ превышено
Сама по себе превышенная доля не считается нарушением. Право на вычет предусмотрено п. 1 ст. 173 НК и ИФНС не может запрещать его применение.
Но налоговая контролирует правильность исчисления налогов с применением вычета. Если она выявит превышение БДВ, плательщик попадет под подозрение. При высокой доле плательщик может:
- Перенести часть вычетов (если это возможно применительно к п. 1.1 ст. 172 НК) на другие периоды.
- Поделить счет-фактуру с большой суммой, применить вычет частями.
Рассчитать долю вычета можно на основании налоговой декларации по НДС, по формуле:
ДВ = НВндс : Нндс * 100%
где,
ДВ — доля вычета НДС за налоговый период, за который составлена налоговая декларация;
НВндс — налоговые вычеты по НДС, отраженные в разделе 3 в строке 190 «21. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 – 185)» налоговой декларации по НДС;
Нндс — сумма начисленного НДС, отраженного в разделе 3 строке 118 «11. Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 – 080, 105 – 115)» налоговой декларации по НДС.
Налогоплательщики, применяющие ставку НДС 0%, в расчет включают также данные разделов 4 – 6 декларации по НДС по таким операциям.
Пример
По данным налоговой декларации по НДС за квартал:
Сумма налоговых вычетов составила 920 тыс. рублей (стр. 190 разд. 3 декларации).
Сумма начисленного НДС составила 1 000 тыс. рублей (стр. 118 разд. 3 декларации).
Доля вычета НДС за квартал 92% (920 : 1 000 * 100%).
Как определить сумму НДС (вычисление)
Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей.
Сейчас данные отчетов 1-НДС из-за переносов сроков сдачи отчетности немного съехали. Для расчета средней доли по региону во втором квартале используйте 1-НДС на 1 июня, так как отчета на 1 мая в 2021 году нет.
Внимание налоговой не сосредоточенно только на НДС. Инспекторы также смотрят на налоговую нагрузку, уровень заработной платы, рентабельность и так далее. Затем сравнивают со средними показателями в отрасли или регионе. Любое отклонение вызовет их интерес. Прежде, чем вычислять налог на добавленную стоимость, сосчитайте саму добавленную стоимость. Что это вы ее путаете с ценой товара?!
Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, а также иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.
Предусматривается несколько ориентиров для плательщиков налогов и сборов, которые следует принимать во внимание.
После окончательной оплаты в учете образовалась отрицательная разница 8260 руб. (464 920 руб. (стоимость оприходованных товаров) – 134 520 руб. (аванс) – 338 660 руб. (окончательная оплата)).
Это разновидность непрямого федерального платежа, что начисляет государство. Процесс взимания происходит в момент реализации продукции третьим лицом покупателю.
Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.
Январь 2024
|
1 2 3 4 5 6 7 |
8 9 10 11 12 13 14 |
15 16 17 18 19 20 21 |
22 23 24 25 26 27 28 |
29 30 31
|
«Безопасная» доля вычетов по НДС — Компания «АПИ»
- В своей работе налоговые органы ориентируются на общий показатель приемлемой доли вычетов по НДС (менее 89%), а также на средние показатели вычетов по региону.
- В случае превышения «безопасной» доли инспекция может запросить у вас пояснения, а также включить вас в план выездных проверок.
- Однако помните, что этот критерий не является единственным признаком наступления таких нежелательных последствий – он используется в совокупности с другими тревожными признаками.
- Существует ли «безопасная» доля вычетов по НДС?
В Налоговом кодексе РФ понятие «безопасная доля вычетов по НДС» отсутствует.
Под «безопасной» долей вычетов по НДС обычно понимают величину, превышение которой привлечет к вам внимание налоговых органов. При этом ее размер официально нигде не указан. Есть две основные величины, которыми оперирует ФНС России. Так, считается «безопасной»:
- доля вычетов за четыре квартала, составляющая менее 89% от НДС, начисленного за тот же период (п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков);
- доля вычетов, не превышающая среднюю долю вычетов по региону. Этот показатель встречается в опубликованных х представителей ФНС России. Косвенно возможность его применения вытекает и из разд. 3 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок. В документе, в частности, указано, что налоговые органы учитывают отклонение от среднестатистических показателей отчетности аналогичных хозяйствующих субъектов.
Если доля вычетов у вас равна или превышает 89%, вас могут включить в план выездных проверок (п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков).
Инспекция также может запросить у вас пояснения, в том числе пригласить вас для дачи пояснений лично в порядке подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ.
- Следует помнить, что доля вычетов – это не единственный критерий, на который ориентируются налоговые органы при оценке вашей деятельности.
- Какие еще данные используют для налогового контроля?
- Даже если доля вычетов у вас в пределах так называемых «безопасных» показателей, это не является гарантией того, что инспекция не проявит к вам повышенного внимания.
- Налоговые органы оценивают вашу деятельность комплексно, учитывая не только долю вычетов, но и (разд. 3, 4 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок):
- существенные отклонения от средних показателей финансово-хозяйственной деятельности по аналогичным налогоплательщикам (в той же отрасли, по тому же региону);
- уменьшение налоговых платежей на протяжении нескольких периодов;
- рост расходов, опережающий рост доходов;
- другие параметры.
Помимо этого, ФНС России внедрила систему управления рисками СУР АСК НДС-2. Эта программа автоматически делит плательщиков НДС на три группы риска – высокий, средний и низкий. Группа риска учитывается при планировании и проведении контрольных мероприятий (Письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@).
Планируется синхронизировать СУР АСК НДС-2 с информационными базами ФТС России, Банка России и Росфинмониторинга.
ФНС России также планирует ввести систему АСК НДС-3, которая будет контролировать перемещение денежных средств между счетами юридических и физических лиц.
Рекомендации по увеличению доли вычетов по НДС
Для увеличения доли вычетов по НДС в регионе Югра необходимо принять ряд мер и рекомендаций. Во-первых, необходимо включить в расчеты налоговые показатели, которые соответствуют деятельности предприятий региона. Это позволит более точно определить долю вычетов по НДС в данном регионе.
Во-вторых, налоговые службы региона должны регулярно обновлять свои услуги и предоставлять бухгалтерам и предпринимателям пояснения по расчету доли вычетов по НДС. Это поможет улучшить понимание процесса подсчета и увеличить безопасность в налоговом плане.
Также, важно обратить внимание на регулярное обновление формулы расчета доли вычетов по НДС. В случае превышения показателя доли вычетов по НДС в регионе, необходимо принять действия для снижения налоговой нагрузки на предприятия и бизнес в целом.
Одной из причин превышения показателя доли вычетов по НДС может быть существенное увеличение налоговой нагрузки на предприятия в регионе. В этом случае, федеральной налоговой службе необходимо принять меры для уменьшения налоговой нагрузки и уравновешивания показателя доли вычетов по НДС.
Для более точного расчета доли вычетов по НДС, необходимо учесть значения показателей за предыдущие годы и периоды. Это позволит иметь более полное представление о динамике изменения показателя и способы его увеличения или снижения.
Важно также обратить внимание на необходимость предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности в соответствии с требованиями федеральной налоговой службы. Это поможет избежать возможных проблем и снизить риск превышения показателя доли вычетов по НДС.
В письме астраханской налоговой инспекции указано, что в случае превышения показателя доли вычетов по НДС, предприятиям нужно принять меры для увеличения своих показателей. Для этого можно использовать различные способы, такие как увеличение объема производства или предоставление новых услуг.
Также, важно обратить внимание на значимость регулярного обновления информации о доле вычетов по НДС в регионе. Это поможет предприятиям и бухгалтерам более точно определить величину вычетов и принять необходимые меры для снижения налоговой нагрузки.
В заключение, рекомендуется принять все необходимые меры для увеличения доли вычетов по НДС в регионе Югра. Это поможет предприятиям снизить налоговую нагрузку и обеспечить безопасное налоговое планирование и деятельность.
Как определяется безопасный размер
Вы не уверенны в том, достаточную ли сумму НДС указали в декларации и правильно ли она рассчитана? Это частая проблема многих ИП и организаций, так как точные объемы добавочной стоимости, определяются многими факторами, начиная от собственной наценки компании при покупке сырья или товара, заканчивая сезонностью, объемами продаж, отраслью производства изменением котировок валют, прочих факторов
Для того чтобы исключить ложности расчетами был введен размер безопасного вычета, процент которого определяется налоговой службой на основе ряда экономических показателей по стране. Доля вычетом по НД по регионам в значительной степени отличается друг от друга. Где то этот показатель не превышает 70%, а в других областях напротив, держится на уровне в 100% и более. Средний уровень по России по итогам 2018 года составляет 87,08%. По Москве он равен 88,20% при этом предельный вычет, не должен быть выше этого процента. Далее мы рассмотрим, как этот процент влияет на формирование отчетности.
Формула для расчета безопасной доли вычета НДС
Формула для расчет безопасной доли вычетов по НДС очевидна и довольно проста.
Доля вычетов по организации = Все вычеты за отчетный период (строка 190 раздела 3 деклараций) / Весь начисленный НДС за отчетный период (строка 118 раздела 3 декларации) × 100
Доля вычетов по региону = Все вычеты (столбец 21001 формы 1-НДС) / Весь начисленный НДС (столбец 1101.1 формы 1-НДС) х 100%
В расчет включаются все суммы, прошедшие в декларации: НДС с реализации, восстановленный налог, НДС с авансов и т. д. Полученный показатель нужно сверить в 89%.
Удельный вес вычета за четыре квартала не должен превышать 89 % от суммы начисленного за этот период налога.
Если ваша доля вычетов меньше 89%, вы работаете в безопасной зоне, если больше, вероятно, вам нужно подготовить пояснения для ИФНС.