Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по НДС для ИП порядок заполнения и сдачи». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Порядок заполнения и форма декларации утверждены Приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Однако, ИП на ОСНО не нужно заполнять все листы. Обязательно следует заполнить первый лист и Раздел 1. Их заполняют все плательщики на ОСНО, даже те, кто сдает нулевой отчет.
Основные правила заполнения декларации
Рассмотрим подробнее как заполнить общие листы — титульный лист и Раздел 1.
Титульный лист. ИП вписывает ИНН вверху страницы и он автоматически переносится на другие листы. Поскольку у ИП отсутствует КПП, в этой графе ставьте прочерк.
В поле «Номер корректировки» впишите цифру 0, если это первичная декларация. При сдаче уточненных отчетов укажите следующий порядковый номер: 1, 2, 3 и так далее.
Поле «Налоговый период» означает код отчетного квартала. Цифру 21 поставьте в декларации за I квартал, код 22 — в декларации за II квартал, код 23 — в декларации за III квартал, код 24 — в декларации за IV квартал. В нашем примере указываем код 23.
«Отчетный год» — ставим текущий год, например, 2019.
«Налоговый орган». Укажите четырехзначный код ИФНС, куда сдаете отчеты. Примером может быть Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Татарстан, с кодом 1684.
«Код по месту нахождения» — 116. Это значит, что отчет предоставляется по месту учета ИП.
Кроме того, в титульный лист предприниматель на ОСНО вписывает код вида деятельности и номер телефона для связи. В нижнем поле вносит свои ФИО, ставит подпись и дату. Если декларацию сдает представитель ИП, указывают данные представителя и его подпись.
Особенности заполнения декларации при сдаче товаров и услуг
Предприниматели, сдающие товары и услуги, обязаны сдавать декларацию по НДС. Данная декларация является отчётом, в котором отражаются начисленные и полученные налоги и вычеты за определенный период времени — квартал или год.
Раздел декларации, который заполняется при сдачи товаров и услуг, имеет несколько особенностей. В разделе «Продажи» указываются все операции по продаже товаров и услуг, а также дата сдачи товаров и услуг контрагенту.
Для правильного заполнения декларации при сдаче товаров и услуг требуется наличие документов, подтверждающих совершение операций — книги продаж и покупок, накладные и другие необходимые приложения. Для сдачи декларации по НДС требуется также знание кодов операций и кодов контрагентов.
Начисленные и полученные НДС, а также вычеты, которые отражаются в декларации, должны быть равными. Если налогоплательщик возмещает НДС, то он должен указать данные о поставщике и авансовом платеже.
Для получения вычета на НДС от покупок поставщиком должен выставить корректный счет и указать в нем соответствующие данные. Налогоплательщик должен в свою очередь провести расчет вычета и правильно заполнить декларацию.
Кроме того, при сдаче товаров и услуг ИП должны учитывать долю НДС, которая является удержанной от агентов. Информация об удержанном НДС должна быть отражена отдельным разделом в декларации.
Заполнение декларации по НДС на ОСНО для предпринимателей, сдающих товары и услуги может быть сложным процессом, но при соблюдении всех правил можно избежать ошибок и штрафов от налоговой.
Важные сроки по заполнению декларации и уплате НДС
Для налогоплательщиков на ОСНО, которые сдают декларацию по НДС, важно знать сроки заполнения и оплаты налога. Для периода налогообложения, равного месяцу, декларация считается заполненной правильно, если она сдана в налоговую инспекцию не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Для предпринимателей, которые используют упрощенную систему налогообложения (УСН), сроки и правила заполнения декларации отличаются от ОСНО. Например, налоги уплачиваются в рамках квартала, а не месяца. При этом декларация на добавленную стоимость сдаются в качестве приложения к квартальной налоговой декларации для ЮЛ и ИП.
В случае, если по каким-то причинам налогоплательщик не может сдать декларацию в срок, ему необходимо внести авансовый платеж в размере 1/12 от суммы налога за каждый месяц. Если налогоплательщик использует УСН, то авансовый платеж уплачивается ежеквартально — каждые три месяца.
Для сдачи декларации необходимо знать правила ее заполнения. В декларации предусмотрены разделы, в которых отражаются начисленные и полученные налоги, возможные суммы к вычету из налога, операции с поставщиками и контрагентами, а также другие аспекты деятельности комании.
Поскольку сдача декларации по НДС – это важный момент в деятельности налогоплательщика, существует множество инструкций и гайдов, которые описывают, как правильно заполнять декларацию. При этом необходимо учесть, что в каждом регионе могут быть свои нюансы и особенности.
Подводя итог, нужно заполнять декларацию и своевременно уплачивать налоги в срок, чтобы избежать штрафов со стороны налоговой. Также стоит знать, что налогоплательщику может быть возмещена доля НДС по определенным видам деятельности, например, при экспорте товаров.
Декларация налогоплательщика по НДС на ОСНО заполняется каждый месяц или квартал в зависимости от выбранной формы налогообложения. Заполняют различные разделы, в которых отражаются информация о полученных и потраченных денежных средствах по налоговым операциям.
В данном документе налогоплательщик указывает сведения о своих налоговых операциях и итоговые цифры, с которыми он может получить вычет по НДС.
В таблицу декларации входят разделы:
- Данные оналоговой базе.
- Перечень операций, связанных с добавленной стоимостью.
- Информация о предъявленных и полученных счетах.
- Сведения об организации, плательщике НДС.
- Сведения о контрагентах.
- Разделы, в которых указываются данные об полученном или уплаченном налоге, а также поставщиках. В данном случае также отражаются начисленные и оплаченные авансы на НДС.
В таблице указывается код налоговой инспекции, дата сдачи документа, период, за который сдается декларация, квартал или месяц. В приложениях к декларации предпринимателя дается бесплатная инструкция, в которой указано, как правильно заполнять каждый лист.
На сайте налоговой службы можно найти книги, которые помогут налогоплательщику в заполнении декларации. Долю налога, на который указал компания, можно использовать для возмещения у контрагента, если договоренность о таком возмещении была заключена. Операции, связанные с зачетом НДС, должны быть правильно оформлены в документе.
Агенты по сдаче декларации за предприятие сдают контур налога, который рассчитывается на основе начисленного налога и возможных вычетов.
Инструкция по заполнению декларации по НДС
| Раздел декларации по НДС | Что необходимо указать | Примечания |
|---|---|---|
| Титульный лист | Основные данные об организации. Уточнение периода, за который сдаётся отчёт. | В обязательном порядке заполняют все организации и ИП. Если направляется корректировка, то следует в соответствующем поле указать её номер (002, 003) |
| Раздел 1 декларации НДС | Сумма налога, которую по подсчётам налогоплательщика ему следует перечислить в государственную казну. | Укажите верные коды по ОКТМО и КБК. Перед заполнением этого раздела рекомендуется внести цифры в другие разделы, так как он носит итоговый характер. |
| Раздел 2 декларации НДС | Сумма налога, рассчитанная к перечислению в госбюджет по данным налогового агента. | Эту часть предоставляют налоговые агенты для каждой организации, для которой они исполняют подобные функции. |
| Раздел 3 декларации НДС | Расчёт налоговых отчислений по операциям, облагаемых по ставкам из пп. 1–4 статьи 164 НК РФ. | Оформлять данные разделы, а также приложения, следует, если организация проводила операции, указанные в них. Если подобных в отчётный период не было, то эти листы следует просто исключить из документа. |
| Разделы 4-6 декларации НДС | Расчёты налога по продаже товаров или реализации услуг или работ, к которым установлена нулевая ставка, что уже подтверждено документами или ещё нет. | |
| Раздел 7 декларации НДС | Сведения о проведении операций, которые освобождены от данного вида налогообложения. | |
| Раздел 8-9 декларации НДС | Тут прописываются данные из книг покупок и продаж по проведению операций за отчётный квартал. | Вносить данные необходимо из соответствующих журналов. Этот раздел предназначен для заполнения посредников, в том числе тех, кто не является плательщиком НДС. |
| Раздел 10 декларации НДС | Перенести информацию из журнала учёта выставленных счетов-фактур | |
| Раздел 11 декларации НДС | Отобразить информацию из журнала учёта полученных счетов-фактур | |
| Раздел 12 декларации НДС | Включить данные из счетов-фактур, выставленных лицами из перечня п. 5 статьи 173 НК РФ. | Заполняют те неплательщики НДС, которые при оформлении счетов-фактур выделяют налог в отдельную строку. |
Нюансы заполнения бумажной декларации НДС налоговым агентом-ИП
Во многих источниках можно встретить указания на то, как заполнить Раздел 9 декларации по НДС налоговому агенту. Заметим, что требуется он, если в отчетном периоде были выставленные счета-фактуры. Это означает, что такую декларацию не сдают на бумаге. Следовательно, ни к чему и доступный к заполнению на бумаге раздел.
Аналогичная ситуация с теми, кто занимается закупкой шкур и вторсырья у населения. Они не могут отчитываться на бумаге, поэтому и нужных разделов в действующих бумажных бланках не предусмотрено.
Если ИП арендует земельный участок у органа госвласти, то он не является налоговым агентом, поскольку эта операция НДС не облагается. При этом декларацию такой ИП будет сдавать, только если есть другие основания и будет это, скорее всего, электронно. В этом случае ИП придется заполнить Раздел 7 декларации НДС, где отражают необлагаемые НДС операции. В графу 1 нужно вписать код операции 1010251, в графу 3 — сумму арендной платы.
В завершение приведем также пример заполнения декларации по НДС на бумаге в 2022 году ИП-арендатором госимущества.
Санкции за нарушение сроков
Если единая упрощённая декларация подана позже срока, инспекция может оштрафовать налогоплательщика. В Минфине считают, что в данном случае нет оснований накладывать штраф по статье 119 НК РФ, как за опоздание с представлением обычной налоговой декларации. Это связано с тем, что ЕУД не содержит показателей для расчёта налогов. Поэтому в финансовом ведомстве полагают, что это всего лишь непредставление документа в ИФНС в отведенный для этого срок. В этом случае адекватным наказанием будет штраф 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Такое мнение выражено в письме Минфина от 03.07.08 № 03-02-07/2-118.
Но иногда налоговые органы всё же привлекают к ответственности за несвоевременную подачу ЕУД по статье 119 НК РФ. Штраф назначается в минимальном размере — 1 тыс. рублей, но по каждому налогу, который указан в отчёте.
Итак, мы рассмотрели заполнение единой упрощённой налоговой декларации (форма по КНД 1151085). Это нулевая отчётность для тех, кто за отчётный период не произвел никаких операций и не имел объектов налогообложения. Её подача является добровольным выбором налогоплательщика и заменяет представление нулевых деклараций, но только для тех, у кого есть основания, указанные выше.
Заполнение декларации по НДС
Декларация по НДС в 2020 году состоит из 12-ти разделов. Каждый из разделов декларации по НДС имеет свой порядок заполнения.
- Титульный лист требует указания реквизитов компании или ИП. Оформление титульного листа не должно составить особого труда: оно такое же, как и заполнении «шапки» других отчетов. В нем нужно указать ИНН, КПП, коды ОКВЭД, ФНС и др. Также нужно указать дату заполнения и заверить декларацию подписью.
- Раздел 1, 3, 8, 9 заполняют все плательщики. В разделе 1 указывается сумма налога к уплате. В разделе 3 указывается начисленный НДС, а также налоговые вычеты. В раздел 8 переносятся данные из книги покупок. Указываются реквизиты и другие показатели счетов-фактур, зарегистрированных в книге покупок. В раздел 9 переносятся данные из книги продаж.
- Разделы 2 — 12 включаются в состав декларации только при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.
- Разделы 4-6 заполняется в случае осуществления деятельности облагаемой по ставке НДС 0 процентов.
- Разделы 10-11 заполняется в случае выставления/получения счетов-фактур при осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика. Разделы заполняют налоговые агенты, где отражают сведения из журнала учета счетов-фактур.
- Раздел 12 декларации предназначен для тех, кто освобожден от НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенным налогом. Заполняется в исключительных случаях: только в случае если спецрежимники и лица, освобожденные от уплаты налога, выставляют покупателю счета-фактуры с выделением НДС.
При подаче декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение, будьте готовы к проведению углубленной камеральной проверки.
В этом случае налоговый орган вправе потребовать документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ). По мнению чиновников, перечень истребуемых документов, предусмотренный статьей 172 НК РФ, не является закрытым. Указанный вывод прозвучал в письмах Минфина России от 01 ноября 2011 года № 03-07-08/302 и от 17 августа 2011 года № 03-07-14/85. Данная позиция далеко не бесспорна, но если не хотите спорить с налоговиками, то запрашиваемые документы представить необходимо.
Внимание
Внимание! По результатам камеральной проверки налоговый орган может принимать следующие решения (п. 3 ст. 176 НК РФ):
1) о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
2) об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
3) о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.
Регистрация в налоговой системе
Для оформления нулевой декларации по НДС для ИП на ОСНО необходимо быть зарегистрированным в налоговой системе. Регистрация в налоговой системе осуществляется с помощью заполнения бесплатной заявки, которую можно получить в налоговой инспекции или скачать с официального сайта налоговой службы.
Изменения в налоговой системе могут вноситься периодически, поэтому перед заполнением декларации необходимо ознакомиться с последними уточнениями и правилами. Важно знать, что в некоторых случаях декларация может быть сдана в упрощенной форме.
Для регистрации в налоговой системе ИП на ОСНО должно предоставить следующие документы:
- заявление о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
- копия свидетельства о государственной регистрации;
- копия паспорта предпринимателя;
- копия ИНН;
- копия ОГРН;
- копия договора аренды или правоустанавливающих документов на помещение;
- прочие документы, предусмотренные налоговым законодательством.
После предоставления всех необходимых документов и регистрации в налоговой системе ИП на ОСНО может приступить к заполнению декларации по НДС.
Сроки подачи нулевой декларации по НДС для ИП на ОСНО включают в себя следующие:
- для единой налоговой декларации — до 25-го числа каждого месяца;
- для отчета по КЭДО — до 25-го числа каждого месяца;
- для отчета по 6-НДФЛ — до 1-го числа каждого года.
Заполнение нулевой декларации по НДС для ИП на ОСНО может быть осуществлено как вручную, так и с использованием онлайн-сервисов налоговой службы. В случае неправильного заполнения или непредставления декларации в установленные сроки ИП может быть оштрафовано. Штрафы по налоговым правилам формируются в зависимости от стоимости налоговой базы и даты нарушения.
Важно знать, что нулевая декларация по НДС для ИП на ОСНО представляется в налоговую службу в случае, если у ИП не было операций по обложению налогом на добавленную стоимость за отчетный период. Для ИП на ОСНО декларация по НДС сдаётся каждый месяц, независимо от наличия операций.
Представление нулевой декларации по НДС для ИП на ОСНО может быть осуществлено следующими способами:
- Лично в налоговую инспекцию.
- Почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
- Через онлайн-сервисы налоговой службы.
При заполнении нулевой декларации по НДС для ИП на ОСНО необходимо следовать указаниям и образцам, предоставленным налоговой службой. Для упрощения процесса заполнения декларации можно воспользоваться специальными программами и сервисами, предлагаемыми налоговой службой.
Пример заполнения декларации по НДС 2022 года
При заполнении бланка НДС очень часто у налогоплательщиков возникают трудности. Как правило, довольно спорным моментом является определение точной даты, с которой необходимо начинать считать налоговую нагрузку. По законодательству, налоговая нагрузка наступает в тот момент, когда организация начинает предоставлять услуги (входящие в ее компетентность), и в момент отгрузки предоставляемой продукции. Но нужно обратить внимание на то, что в случае если организация (фирма, предприятие) работает по предоплате, то налоговая нагрузка высчитывается с момента получения денежных средств.
С отчета за 3 квартал 2021 года и за периоды 2022 года декларацию по НДС нужно оформлять на новом бланке, который утвержден приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228.
Новая декларация НДС 2022 года несколько изменена, что связано с введением в действие новых счетов-фактур, книг покупок и продаж и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в связи с вступлением в действие системы прослеживаемости товаров:
- раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
- приложение №1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
- раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
- приложение №1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»;
- раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
- раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».
Новая декларация содержит новые строки, позволяющие отразить, в частности, следующие сведения об операциях с прослеживаемыми товарами:
- регистрационный номер партии прослеживаемых товаров;
- стоимость прослеживаемого товара без НДС; код единицы измерения товара;
- количество товара в единицах измерения.
Кто должен сдавать декларацию по НДС
Декларацию по НДС сдают не все. Точный список хозяйствующих субъектов, которым необходимо предоставлять в налоговую декларацию по НДС регулярно, описан в главе 21 НК РФ. К таким субъектам относятся:
- юридические лица, применяющие в своей деятельности ОСНО вне зависимости от формы собственности и организационно–правовой формы;
- субъекты, имеющие статус налогового агента;
- ИП, работающие по общей системе налогообложения;
- ИП и организации, которые применяют УСН или вмененный режим в ситуациях, предусмотренных налоговым законодательством.
Использование компанией специальных налоговых режимов государство считает основанием для освобождения от учета НДС, и, как следствие, уплаты этого налога. Однако исключения все же есть: некоторые компании со спецрежимами должны сдавать декларацию по НДС вместе со всеми остальными.
- ОСНО И ЕНВД. Когда организация применяет сразу два этих режима в своей работе, помимо использования раздельного учета хозяйственных операций, нужно своевременно формировать декларации по НДС и платить налог. Срок сдачи отчетности по НДС для таких компаний не отличается от остальных ¬– до 25 числа по окончании квартала.
-
УСН и ЕСХН. После перехода на особый налоговый режим, ранее освобожденные от уплаты НДС налогоплательщики должны снова вступить в эти ряды. Компании будут обязаны учитывать, своевременно выплачивать НДС и предоставлять отчетность по нему в следующих ситуациях:
- При выставлении компанией (ИП или ООО), которая пользуется на упрощенной системой налогообложения, счета–фактуры покупателю с выделением НДС. Это не касается посреднических операций.
- В случае налогового агентирования.
Что будет, если опоздать со сдачей декларации и уплатой НДС
Если компания просрочила сроки сдачи отчетности по НДС, налоговая определяет для нее штрафные санкции. Штрафы рассчитываются в зависимости от величины уплаченного НДС и составляют 5% от суммы НДС по сданной декларации за каждый календарный месяц просрочки. Как и в случае с большинством налоговых штрафов, минимальная сумма не может быть меньше 1000 рублей, а максимальная не более 30% от указанного в декларации НДС.
При формировании штрафных санкций возможны несколько исходов.
- Если декларация по НДС сдана не своевременно, однако сам налог уплачен в бюджет вовремя, то сумма штрафа для налогоплательщика составит 1000 рублей.
- Если налогоплательщик оплатил лишь часть предписанной ему суммы НДС и при этом опоздал со сдачей отчетности, штраф рассчитывают как 5% от разницы между выплаченным и начисленным налогом за каждый полный месяц опоздания с отчетом.
Обратите внимание, что отсутствие в декларации по НДС хозяйственных операций за налоговый период не снимает с налогоплательщика обязательств по сдаче отчетности. За несвоевременно предоставленную «нулевую» декларацию ему назначат штраф размером в 1000 рублей.
Штрафы – не единственное наказание для опоздавших с отчетностью лиц. Налоговая имеет право применять и другие санкции к безответственным налогоплательщикам:
- Руководителю компании или владельцу ИП выносят административное наказание в виде штрафа размером от 300 до 500 руб.
- Если налогоплательщик опоздал со сдачей декларации по НДС более чем на 10 дней, он может столкнуться с блокировкой расходных операций по собственному расчетному счету.
Общие требования к заполнению нулевой декларации по НДС
Стандартно нулевую отчетность подают плательщики, налоговые агенты с учетом норм п. 5 ст. 174 НК РФ. О том, как правильно записать необходимые сведения в декларации по НДС, минуя ошибки и неточности, разъясняет Порядок, утвержденный приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/558@.
Это своего рода регламент правильного оформления, написания данной отчетности, который предназначен для всех категорий плательщиков и используется при заполнении любой декларации (первичной, нулевой и т. д.). Среди общих предъявляемых требований следует выделить следующие. Они в равной степени относится к ручному и печатному заполнению страниц.
Во-первых, все поля заполняются слева направо. В каждом поле записывают один показатель (числовой, цифровой и т. д.). При написании текстовой части используют заглавные печатные буквы.
Во-вторых, десятичная дробь пишется в двух полях и разделяется точкой. Применяется сквозная нумерация, а страницы указывают так: «001» и т. д.
В-третьих, при написании кодов, например, ОКТМО, показатель прописывается в положенном поле, но свободные после него знакоместа заполняются прочерками («45395000—»).
К сведению, при подаче отчетности через ТКС, требуется УКЭП.