Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения по НДФЛ: новые сроки уплаты и отчетность с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2023 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.
Сотрудник был принят на работу 1 марта 2023 года. Его зарплата – 200 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Зарплата за первую половину марта 2023 года (100 000 рублей) выплачивается 17.03.2023 года (в 1 квартале) и в справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год указывается месяц «03», а за вторую половину марта (100 000 руб.) выплачивается 03.04.2023 года (во 2 квартале) и в той же справке указывается месяц «04».
При этом стандартный налоговый вычет на ребёнка в размере 1 400 рублей предоставляется работнику за март и за апрель 2023 года соответственно.
Перечислить НДФЛ в таком случае необходимо:
- за первую половину марта 2023 года – не позднее 28 марта 2023 года;
- за вторую половину марта – не позднее 28 апреля 2023.
И отразить в отчётности следующим образом:
- зарплата за первую половину марта 2023 года, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
- зарплата за вторую половину марта 2023 года, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
Первый Раздел документа необходимо заполнять по результатам последних трёх месяцев. В нём больше не нужно отражать даты и дохода и удержания НДФЛ — только срок его перечисления с каждой конкретной выплаты. Какие поля нас здесь интересуют:
- 010 — КБК;
- 020 — общая сумма удержанного НДФЛ за последние три месяца;
- 021 — крайний сроки для уплаты налога с каждой конкретной выплаты в отчётном периоде;
- 022 — НДФЛ с каждой из выплат.
Второй раздел заполняют в обобщённом порядке нарастающим итогом с начала года. Здесь нужно отразить общую сумму налога, исчислённого и перечисленного с дивидендов. Порядок заполнения здесь следующий:
- 100 — указание налоговой ставки;
- 105 — КБК;
-
110 — общая сумма доходов, которые были начислены физическим лицам, из которых отдельно выделяют:
- 111 — сумма доходов в форме дивидендов;
- 112 — общий размер доходов, выданных по трудовом договорам и контактам;
- 113 — размер выплат по гражданско-правовым договорам.
- 115 — из строк 112 и 113 размер выплат высококвалифицированным специалистам.
- 120 — количество физических лиц, которые получили выплаты;
- 140 — общая сумма НДФЛ со всех доходов физлиц;
- 141 — размер налога, удержанного конкретно с дивидендов;
- 160 — сумма налога, удержанная в отчётном периоде.
Особенности расчетов по налогу
Предприятие в форме ООО должны перечислить налог не позднее дня, следующего за произведением расчета с получателем. Суммы, удержанные по вознаграждениям акционерам АО, имеют месячную отсрочку по перечислению. Если доход получает лицо, являющееся одновременно ИП, применяющего специальный режим, удержание налога осуществляется в обычном порядке.
При выплатах нерезидентам и резидентам в одном периоде суммы, исчисленные по разным ставкам, указываются в отчетности отдельно.
При установлении величины ставки учитывают условия:
- Возможность смены статуса лица в течение отчетного года. Изменение может возникать в отношении обеих категорий.
- Определение величины ставки в зависимости от категории получателя, подтвержденной на момент получения сумм.
- Окончательное определение статуса производится на дату окончания годового периода. Одновременно производится перерасчет налога с начала года по фактическим данным статуса.
Сведения о полученных дивидендах подлежат отражению отдельно от данных о других доходах. Важным условием налогообложения доходов является отсутствие возможности в получении налогового вычета, если у лица не имеются другие поступления.
Санкции при нарушении условий представления отчетности
ИФНС предусматривает наложение штрафных санкций организациям, недобросовестно исполняющим обязанности.
| Нарушение | Размер штрафа | Пояснения |
| Сдача отчетности с нарушением срока | 1 000 рублей за каждый месяц в полном или неполном исчислении | Пренебрежение требованиями по сдаче отчетности может повлечь арест расчетного счета |
| Указание данных, признанных недостоверными | 500 рублей | Недостоверными сведениями считаются любые искажения данных, включая реквизиты |
Агенты, самостоятельно обнаружившие неточности представленных сведений о налогообложении, могут быть освобождены от санкций, установленных НК РФ. Достоверные данные должны быть представлены в уточненном расчете. Наказание снимается в случае, если агент исправил сведения до момента, когда ИФНС обнаружила недостоверность данных отчетности.
Сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом
Далее отметим, когда налоговому агенту платить НДФЛ в 2022 году в самых распространенных ситуациях.
- Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
- Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
- Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
- Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
- Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
- Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
- Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
- Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
- Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.
При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2022 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их.
Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.
Выплата дивидендов третьим лицам
Вы можете выплатить дивиденды самому участнику, а можете по его поручению перечислить деньги другой организации или физическому лицу, в том числе в оплату приобретенных участником товаров (работ, услуг) (Статьи 309, 312 ГК РФ).
Примечание
В этой ситуации вы остаетесь налоговым агентом участника, поэтому «дивидендные» налоги с таких выплат вы удерживаете в обычном порядке, то есть при их перечислении по поручению участника третьим лицам (Пункт 1 ст. 43, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 275 НК РФ).
А если к вам за дивидендами обратился наследник участника, то вам нужно посмотреть его свидетельство о праве на наследство. Если в нем указано, что он наследует право на получение дивидендов или все имущество наследодателя, то вы обязаны выплатить ему дивиденды, начисленные в пользу умершего участника (Пункты 1, 2 ст. 382, ст. 387, п.
Особенности расчетов по налогу
Общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества по-разному отражают расчеты по налогу.
ООО определяют сумму дивидендов в зависимости от доли уставного капитала, принадлежащей участнику. Порядок выплат определяется уставными документами. Налог нужно удерживать со всей суммы дивидендов. Перечислить удержанный НДФЛ нужно не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода.
АО выплачивает дивиденды в зависимости от количества и типа акций, принадлежащих акционеру. Налог рассчитывается по специальной формуле, приведенной в п.5 ст.275 НК РФ. Размер НДФЛ зависит от следующих условий:
- Доли акционера в распределяемой прибыли,
- Получало ли АО дивиденды от участия в других компаниях.
Если акционерное общество само получало дивиденды в других организациях, то формулой предусмотрена корректировка НДФЛ физлица, чтобы избежать двойного налогообложения. АО перечисляют НДФЛ в течение месяца после выплаты дивидендов.
Налоговые агенты по дивидендам
Обязанность по удержанию подоходного с дивидендов возлагается на налогового агента, т.е. организацию, которая выплатила доход. При этом начислить подоходный налог нужно отдельно по каждому получателю доходов. Удержание налога производится в момент фактической выплаты доходов, в том числе и при зачислении сумм на банковский счёт налогоплательщика. Если же получатель по каким-либо причинам решит отказаться от получения прибыли, НДФЛ в любом случае необходимо удержать в день отказа.
В случае, когда налоговым агентом не произведено удержание в полном объёме или в оговоренные сроки, на организацию может быть наложен штраф в размере 20% от суммы не перечисленного НДФЛ.
По результатам выплат и удержания НДФЛ налоговые агенты обязаны представить расчёты и справки о начисленных суммах дохода и удержанного подоходного по следующим формам:
- 2-НДФЛ, составляется ежегодно на каждое лицо;
- 6-НДФЛ предоставляется с 2016 года ежеквартально, отражает общие суммы начисленного и удержанного налога по организации (или ИП).
Получатели дивидендов
В качестве плательщиков налога на доходы физических лиц на дивиденды выступают российские граждане и иностранцы при получении дохода в пределах России. Кроме того, доходы могут быть получены и от иностранных источников. В таких случаях получатели дохода должны самостоятельно рассчитать налоги применительно к каждому размеру дивидендных поступлений.
Здесь имеются свои нюансы. Граждане, которые получили дивиденды от иностранных источников, вправе уменьшить НДФЛ к оплате на сумму перечисленного налога по месту источника дохода. Таким образом, ситуации двойного налогообложения не возникает. Но совершить эти действия можно лишь по отношению к доходам, со странами-источниками начисления которых Россия заключила специальное соглашение. Если же уплаченные по месту источника дохода суммы налога больше начисленных в соответствии с законодательством РФ, то возвратить разницу из бюджета невозможно.
Отражение данных в представляемой отчетности
Сведения о величине дохода, удержанном налоге указываются в отчетности 6-НДФЛ. При определении даты налогообложении дивидендов учитываются требования ст. 226 НК РФ. Организация выступает в отношении получателя дохода в качестве налогового агента, что означает возникновение обязанностей по исчислению, удержанию налога и перечислению в бюджет в сроки, определенные законодательными нормами.
Начиная с 2020 года ставка налогообложения дивидендов установлена в размере 13% для резидентов РФ и 15% для нерезидентов. Ранее ставка имела пониженный размер (для резидентов величина составляла 9%). Лица, получающие вознаграждения за предшествующие периоды, уплачивают налог по действующей ставке. При определении статуса учитываются периоды пребывания лица свыше 183 дней в течение года, исключая время лечения и обучения.
Дивиденды в счет полученной прибыли прошлых периодов
Как принято считать, акционерные выплаты проводятся раз в год по окончанию налогового периода. Если у предприятия имеется нераспределенная прибыль, выплаты дивидендов могут производиться не каждый год, и это будет вполне законно.
Начисление и перечисление сумм по дивидендам осуществляются по расчетам, отраженных в бухгалтерском учете и отчетности. При распределении размера прибыли компании за предыдущие периоды бухгалтерам следует быть уверенными в том, что она не покрывает затраты прошлых годов. Если таковая сумма накопилась на расчетном счете акционерного общества, то по решению совета акционеров данная сумма направляется участникам. Налоговым законодательством нет ограничений по выплате дивидендов из полученной прибыли за предыдущие года.
Если говорить об ООО, то решение о выплате дивидендов может приниматься собранием участников по итогам квартала, а не года. Следовательно, решение о выплате дивидендов в счет прибыли прошлых лет может быть принято в любой период.
Подводя итоги отметим, что отражение дивидендов в отчете 6-НДФЛ зависит от применяемых налоговых ставок и организационно-правовой формы компании, которая производит подобные выплаты. Для каждого из них установлен соответствующий порядок перечисления денежных сумм и отражения их в налоговой отчетности.