Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить выходное пособие при сокращении в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме, за исключением лиц, совмещающих работу с обучением, а также лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 287 ТК РФ).
Полагается ли выходное пособие работникам-совместителям?
Таким образом, нормы ТК РФ, устанавливающие выплата выходного пособия, распространяются и на совместителей.
А вот что касается сохранения среднего месячного заработка на период трудоустройства не свыше двух месяцев со дня увольнения по сокращению штата, поскольку работник уже трудоустроен по основному месту работы, средний месячный заработок, в отличие от выходного пособия, за ним не сохраняется.
Как рассчитывается выходное пособие работникам при сокращении?
Выдача выходного пособия при увольнении является обязательной деталью при проведении процедуры сокращения персонала. Его размер в 2018 году можно рассчитать по следующей формуле:
ВП = РД*СЗ, в которой
ВП является размером выходного пособия;
РД – количеством рабочих дней в месяце, следующем за увольнением;
СЗ – средним дневным заработком.
Среднедневной заработок рассчитывается по формуле:
СЗ = ГД/730, в которой ГД является доходом за последние 2 отработанных года на предприятии.
Рассмотрим пример:
Иванов М.И отработал в компании 2 года, после чего его сократили по причине уменьшения численности штата. Его заработок за это время составил 153750 рублей, за вычетом больничных, командировочных и прочих выплат, не относящихся к ФОТ. Исходя из этого, средний заработок рассчитаем по формуле:153750 рублей / 730 = 210,62 рублей.
Для определения размера выходного пособия обратимся к формуле, указанной выше: 20*210,62 рублей = 4212,40 рублей.
Таким образом, сумма пособия за увольнение по сокращению, причитающаяся Иванову М.И составляет 4212,40 рублей.
НДФЛ с выходного пособия при увольнении военнослужащего
При прекращении срока действия контракта, правомерность и порядок начисления НДФЛ, регламентируются ст.217 HK РФ. С выходного пособия начисленного военнослужащему отчисляется НДФЛ в том же порядке, что и при увольнении гражданских лиц – при превышении установленных норм.
При этом под средним заработком для военного считается средний размер денежного довольствия.
И сумма начисленного НДФЛ будет определяться моментом прекращения должностных обязанностей:
- если срок службы составил менее 20 лет, то единовременное пособие при увольнении исчисляется двумя окладами, соответственно не превысит законодательно установленный максимум;
- при увольнении с выслугой, превышающей 20 лет, размер пособия рассчитывается как сумма 7-ми окладов, следовательно, в части, превышающей 3-х кратный размер среднемесячного денежного довольствия будет исчислен НДФЛ.
При прекращении исполнения обязанностей контрактника, в сумму единовременного пособия может быть включен еще один оклад за госнаграды и иные заслуги. Соответственно, в зависимости от итоговой суммы будет происходить исчисление налога.
Как платится налог с выплат, не предусмотренных Трудовым кодексом
Вопрос о том, облагается ли НДФЛ выходное пособие, возникает, когда делается перечисление, не предусмотренное трудовым законодательством. Например, компенсация перед уходом на пенсию или расторжение контракта по соглашению сторон.
Разъяснения государственных структур говорят о льготном налогообложении. Подтверждают, что любые перечисления компенсационного характера облагаются так же, как и выходное пособие.
Впрочем, последнее время Министерство финансов придерживается точки зрения, что перечисление компенсационного характера облагается НДФЛ.
Важно! Удерживается НДФЛ с компенсации, когда она превышает среднюю заработную плату в три раза. Позиция подтверждается Минфином и Федеральным налоговым ведомством.
Причем порядок обложения страховыми взносами не зависит от должности, занимаемой специалистом. Для сотрудников всех уровней алгоритм обложения взносами является одинаковым.
Допкомпенсация при сокращении работников не облагается НДФЛ и взносами
Исходя из положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Какие пособия не облагаются страховыми взносами?
Этот раздел статьи интересен как руководителю, так и бухгалтеру организации. При сокращении штата государством предусмотрены некоторые возможности экономии бюджета предприятия. Итак, не облагаются страховыми взносами следующие выплаты работнику:
- выходное пособие в сумме, не превышающей трёхкратного или шестикратного (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях) размера средней месячной заработной платы;
- пособие, выплачиваемое работодателем уволенному сотруднику во второй, а по решению органов службы занятости и в третий месяц после расторжения трудового договора;
- компенсация, выплачиваемая работнику, пожелавшему расторгнуть трудовой договор досрочно, т.е. до истечения 2-месячного срока после вручения уведомления.
Начисление социальных взносов на данные выплаты будет считаться ошибкой со стороны бухгалтера.
Рубрика: «Вопросы и ответы»
- Каковы сроки подачи документов в ФСС на возмещение пособий по больничным листкам?
Ответ: Работодатель имеет право обратиться в ФСС за возмещением пособий по больничным листкам в любое время – законодательством эти сроки не установлены.
- ФСС отказался осуществлять выплаты по больничному листку. Мы эти расходы взяли на себя и произвели все выплаты сотруднику. Подлежат ли выплаты, которые мы осуществили, страховым взносам?
Ответ: Выплата, не принятая ФСС, рассматривается как выплата организацией в пользу физического лица, а, соответственно, облагается всеми страховыми взносами.
- Наша организация производит доплаты по больничному листу до среднего заработка. Облагаются ли эти доплаты страховыми взносами?
Ответ: Ваши доплаты, если они были предусмотрены трудовым договором с работником, можно отнести к расходу по налогу на прибыль, но всеми страховыми взносами они облагаются.
- Я работаю хореографом в студии танца и веду платные группы. Социальные взносы работодатель вычитает из моей заработной платы. Верно ли это?
Ответ: Нет, это неправильно — социальные взносы оплачивает работодатель. У Вас вычитается только НДФЛ.
Увольнение По Сокращению Штатов Компенсация 2022 Подоходный Налог
- В последний рабочий день гражданин получает единовременное пособие за первый месяц. Данная выплата не зависит от того, устроится он в скором времени или нет.
- По завершении первого месяца после прекращения договора фирма больше не производит выплат.
- В конце второго месяца начисляется средний заработок на срок поиска работы. Сумма выплачивается в случае, если работник подал заявление вместе с трудовой книжкой, в которой нет записи о новом месте работы. Если трудоустройство совершено в середине второго месяца, компенсация рассчитывается исходя из незанятого времени.
- Через три месяца выплата производится работникам, вставшим на учет в центре занятости в первые две недели после увольнения.
- Через 4, 5 и 6 месяцев компенсация выплачивается гражданам, работающим в районах Крайнего Севера.
- ликвидация компании;
- сокращение штата;
- призыв гражданина на военную службу;
- восстановление в должности по решению суда или трудовой инспекции;
- отказ от перевода в другой населенный пункт;
- отказ от перевода на другую работу по медицинским показателям;
- признание работника не пригодным к работе по состоянию здоровья (при наличии медицинского заключения);
- отказ от дальнейшей работы из-за смены условий труда;
- сокращение руководителя не по его вине, если за принятие решения ответственны учредители;
- расторжение трудового соглашения с руководителем и главбухом ввиду смены собственника;
- допущенные работодателем нарушения порядка заключения трудового соглашения, в результате которых становится невозможным переход на другую вакансию по решению суда, медицинским показателям, для лиц, не имеющих требуемых документов об образовании, граждан, лишенных определенных прав (изгнанных из Российской Федерации, уволенных с госслужбы и т. д.), в т.ч. лишенных права осуществлять определенные виды деятельности.
Обложение выплат при сокращении штата НДФЛ и страховыми взносами
Что касается компенсации за неиспользованные отпуска, то данный вид компенсации исключен из перечня необлагаемых компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (абзац шестой п. 3 ст. 217 НК РФ). Следовательно, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная работнику, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма УФНС России по г. Москве от 07.05.2008 N 28-10/044275, ФНС России от 13.03.2006 N 04-1-03/133).
- в день увольнения — выходное пособие в размере среднего заработка;
- если в течение второго месяца с момента увольнения работник не трудоустроится — средний заработок за этот месяц;
- если в двухнедельный срок с момента увольнения работник обратился в орган службы занятости населения и не был им трудоустроен в течение трех месяцев с даты увольнения, то в исключительных случаях по решению органа занятости работнику выплачивается средний заработок за этот третий месяц.
В каких случаях увольняют по сокращению? Основания по ТК РФ
Уже упоминалось, что законодательно не указаны случаи возможного сокращения работников. Это, кроме прочего, означает, что решение о таком сокращении работодатель вправе принять по собственной инициативе и, выполнив все юридические требования, остаться в рамках законности.
Возможно, это не самая приятная новость для работников, но на практике предприятия редко прибегают к сокращению штата / численности без особых причин, т.к. процессуально данная операция не так проста, а затраты на компенсации увеличат общие расходы, что вряд ли входит в бизнес-планы предприятия.
Данные положения подтверждены и судебной практикой. Прежде всего речь о п.10 постановления Пленума Верховного Суда РФ №2 от 17.03.2004 и Определении Конституционного Суда РФ №413-О-О от 15.07.2008.
В основном причины для сокращения таковы:
- банкротство;
- кризисные явления;
- переезд;
- оптимизация, включая повышение уровня механизации / роботизации;
- реорганизация;
- ликвидация.
В судебной практике есть не мало примеров, когда сокращенные работники обращались с иском, заявляя о необоснованности сокращения, т.е. уверяя, что без их увольнения можно было обойтись. Практически во всех таких делах – непосредственно или через кассацию – выиграли работодатели. Суд не разрешает вопросов о целесообразности сокращения – это, согласно закону, право предприятия.
Однако есть и примеры, когда суд вставал на сторону уволенных работников, но они связаны с тем, что сокращение либо проводилось с нарушением правил, либо носило фиктивный характер. По последнему яркий пример, когда работодатель «сокращал», например, продавцов, но вместо этого в штатном расписании появлялись менеджеры торгового зала или что-то аналогичное, т.е. по факту инструмент сокращения был использован для увольнения конкретных лиц, и взятия на их место других.
Если работника увольняют в связи с сокращением штата, то, кроме стандартных выплат, он должен получить выходное пособие. За первый месяц его выдают в день расторжения трудовых отношений, за второй — по истечению двухмесячного срока после увольнения при отсутствии трудоустройства, за третий — по окончанию трехмесячного периода. по решению службы занятости.
Максимальный размер по закону — три средних месячных заработка. Работодатель своими актами вправе увеличить размер, но уменьшить его он не вправе.
Месячный средний заработок считается на основе результатов работы за последний год перед сокращением: среднедневной доход умножается на рабочие дни для оплаты пособия.
При досрочном увольнении вопрос о выдаче выходного пособия решается по договоренности с руководством организации.
Последствия нарушения работодателем сроков и порядка выплат пособия
Все выплаты сокращенным работникам приравниваются к зарплате и должны быть произведены не позднее последнего дня выполнения трудовых обязанностей. Опоздание может быть оправдано, только если в день увольнения человек отсутствует на месте, тогда деньги можно отдать на сутки позже, ст. 140 ТК.
Если расчетные задерживают или вообще отказываются их выдавать, то работник может воспользоваться помощью контролирующих органов или обратиться в суд. В случае признания действий бывшего нанимателя незаконными (а тем более, умышленными), компания и ее должностные лица могут понести финансовые потери и даже попасть под угрозу уголовной ответственности.
| Вид ответственности | Для юрлица | Для должностных лиц компании | Для ИП |
|---|---|---|---|
| Административная, ст. 5.27 КоАП | 30-50 тысяч рублей | Предупреждение или штраф 10-120 тысяч рублей | 1000-5000 рублей |
| Уголовная, за частичную невыплату в течение 3 месяцев и долее, ст. 145.1 УК | Не привлекается | Штраф до 120 тысяч рублей, либо дисквалификация на период до года, либо 2 года принудительных работ, либо пребывание в заключении на протяжении года | |
| Уголовная, за полную невыплату в течение 2 месяцев и долее, та же норма УК | Штраф 100-500 тысяч рублей, либо 3 года принудительного труда с профессиональной дисквалификацией, либо заключение до трех лет | ||
| По решению суда | В дополнение к другим видам наказания, обяжут выплатить среднюю ставку за каждый день просрочки (как за вынужденный прогул), а в особых случаях – денежную компенсацию за моральный вред |