Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые сроки уплаты налога УСН в 2023 году и подачи декларации по УСН для ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Прежде чем приступить к расчету УСН авансов по нему, необходимо проверить книгу учета доходов и расходов. Именно она является основанием для расчета налога. Ведется книга доходов либо на бумаге, либо в электронном виде.
Предусмотрен ли штраф за несвоевременность авансовых платежей?
Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Поэтому при перечислении авансовых платежей с нарушением установленных сроков штрафовать «упрощенца» никто не будет. Санкция, предусмотренная ст. 122 НК РФ, может быть применена только за неуплату налога по итогам года.
В случае внесения авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными сроки на сумму несвоевременно внесенных авансовых платежей начисляются пени в соответствии со ст. 75 НК РФ (п. 3 ст. 58 НК РФ).
УСН за 2 квартал 2022
При применении упрощённой системы налогообложения налог по УСН заменяет другие налоги — налог на прибыль (для юрлиц), НДФЛ (для ИП), НДС, налог на имущество. При переходе на УСН налогоплательщик самостоятельно выбирает объект, который будет облагаться налогом:
- фактически поступившие доходы за конкретный период времени — объект «доходы»;
- разница между фактически поступившими доходами и учтёнными расходами — объект «доходы минус расходы».
Упрощённый режим налогообложения предусматривает уплату налога по конкретным ставкам в зависимости от выбранного объекта:
- 6% при объекте «доходы»;
- 15% при объекте «доходы минус расходы».
Пример расчета авансового платежа по УСН (доходы) за 2 квартал 2022 года
ООО «Континент» является плательщиком налога УСН (доходы) по ставке 6%. Доход, полученный компанией за 1 квартал составил 300 тыс. рублей, а страховые взносы, которые были уплачены в 1 квартале равны 45 тыс. рублей. Доходы, полученные компанией за 2 квартал составили 350 тыс. рублей, а страховые взносы, которые были уплачены во 2 квартале 46 тыс. рублей.
Внереализационных доходов в этом периоде у компании нет и социальные пособия не выплачивались. За первый квартал Континент перечислило аванс по УСН в размере 5 тыс. рублей.
Рассчитаем аванс за 2 квартал. Авансовый платеж по УСН, начисленный за полугодие составит:
(300 000 + 350 000) х 6% = 39 000 рублей.
Уменьшить данную сумму можно не более, чем на 19 500 рублей.
Страховые взносы, которые были уплачены за полугодие составили:
45 000 + 46 000 = 91 000 рублей.
Данная сумма больше, чем 50% от начисленного налога, поэтому уменьшить его можно только вдвое:
39 000 – 19 500 = 19 500 рублей.
Из полученного значения вычитаем аванс, уплаченный за 1 квартал.
19 500 – 5 000 рублей = 14 500 рублей.
Эта сумма должна быть уплачена в бюджет не позднее 25 июля 2022 года
КБК для оплаты авансового платежа по УСН на 2 квартал 2022 года
Заполняя платежный документ на оплату аванса по налогу УСН за 2 квартал 2022 года в поле 104 указывается КБК. При этом сделать это нужно очень внимательно. Если указать неверный КБК, то это приведет к возникновению недоимки по налогу и начислению пени.
| Налогообложение | КБК |
| УСН (доходы) | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| УСН (доходы минус расходы) | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
Срок подачи заявления на УСН
Сроки уплаты УСН в 2023 году для ИП не единственные, которых следует придерживаться. Переход на «упрощенку» можно осуществить лишь с наступлением нового отчетного года. На это же время нужно планировать переход с одного объекта на другой.
Поэтому подать заявление в инспекцию необходимо до 31 декабря, и уже в новом году можно будет выплачивать налог по «упрощенке». Перейти на нее посреди года нельзя.
Если 31 декабря выходной, крайнюю дату для подачи прошения переносят по общим правилам. К примеру, в 2022 предновогодний день совпал с субботой, после тоже шли выходные праздничные дни, поэтому подавать заявление можно было до 9 января 2023.
В 2024 крайний срок также сдвинется, поскольку 31 декабря совпало с воскресеньем. Претендовать на одобрение заявления можно также до 9 января. Хотя лучше не затягивать и подать его еще до наступления новогодних праздников.
Для УСН налоговый период — 12 месяцев года. Чтобы поступления денежных средств в бюджет были равномерными, у ИП предусмотрена оплата частями (авансовыми платежами) по результатам отчетных временных промежутков.
Для предпринимателей, работающих на «упрощенке», выделяется три периода:
- квартал (первые три месяца);
- полгода;
- год.
При получении прибыли в отчетный период в срок до 25 суток ИП платит:
- «Доходы» — 6%;
- «Доходы минус расходы» — 15%.
При отсутствии прибыли перечислять ничего не нужно. В конце срока налог уменьшается на размер заплаченного аванса. Для удобства оплаты открывается счет в банке.
Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2021 году
Авансовые платежи по УСН надо перечислить в бюджет до 25 числа идущего за завершившимся периодом месяца – то есть, до 25 апреля / июля / октября.
Платить их в течение года нужно обязательно! Это предусмотрено налоговым законодательством, за нарушение которого вам грозят пени за просрочку платежа.
Чтобы всегда вовремя платить авансовые платежи по УСН и другие налоги, пользуйтесь специальным сервисом, который упростит учет.
Даже если вы уже понимаете, что налог по годовым результатам деятельности у вас будет ниже суммы авансов, платить их в течение года все равно надо. Просто по итогам года у вас образуется переплата по налогу – вы ее можете зачесть в счет платежей уже со следующего года или вернуть.
Уменьшение авансового платежа УСН на страховые взносы
ИП, независимо от наличия наемных работников и от размера полученного дохода, обязан уплачивать за себя обязательные страховые взносы на медицинское и пенсионное страхование.
Если взносы уплачены в течение расчетного периода, то на размер уплаченных взносов ИП вправе уменьшить авансовые платежи УСН.
В порядке уменьшения авансового платежа УСН на страховые взносы существует несколько нюансов:
На страховые взносы авансовые платежи уменьшаются только для ИП на УСН доходы.
ИП на УСН доходы минус расходы при расчете налоговой базы включают в расходы величину страховых взносов, уплаченных как за себя так и за наемных работников.
Если у ИП на УСН доходы имеются работники, принятые по трудовому и гражданско-правовому договору, то уменьшить авансовые налоговые выплаты можно не более, чем на 50%. При этом для уменьшения налога учитываются страховые взносы, уплаченные и за себя, и за работников.
Если у ИП на УСН нет наемных работников, то уменьшать авансовые выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных за себя взносов.
При УСН отчетность предоставляется не за квартал или полугодие, а за годовой отрезок. Все декларации налоговая должна получить не позднее установленного срока.
У УСН много особенностей, которые требуется учесть при переходе на эту систему налогообложения:
- имеется территориальный набор нюансов, в том числе для каждого региона определена своя ставка на законодательном уровне;
- льготы во многом зависят от законов субъекта, а также от различных видов деятельности;
- есть ограничение по размеру организации или предприятия;
- пособия рассчитываются по определенной системе;
- различными страховыми взносами можно гасить налоги, но для этого придется предоставить отчетность по всем платежам;
- ставки определяются регионами, при этом дополнительных коэффициентов нет, что позволяет учитывать только доход или «доход-расход» при расчетах суммы выплаты.
Поквартальные выплаты авансового типа используют те организации и предприятия, которым проще разделить сумму налога на несколько частей, а также сократить выплату за счет взносов за период в виде страховых перечислений за себя и своих сотрудников.
Сроки и ошибки в расчетах
Напомним, что исходя из пункта 2 статьи 346.19 и абзаца 2 пункта 7 статьи 346.21 авансовые платежи по упрощенной системе нужно вносить не позднее 25-го числа следующего за истекшим отчетным периодом месяца (за I квартал не позднее 25 апреля, за полугодие — не позднее 25 июля и за 9 месяцев — не позднее 25 октября).
ВАЖНО! Если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день.
Недоимка в перечислении авансового платежа возникает в двух случаях: при пропуске установленного срока уплаты и из-за ошибки в расчетах.
Если возникла просрочка авансового платежа по УСН и вы проштрафились с авансом, лучшим решением будет как можно быстрее погасить возникший долг и начисление пеней.
Помните, что согласно абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ штрафа за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам не существует. Подобная санкция может быть применена только за неуплату самого налога (по итогам года).
КСТАТИ! Если вам необходимо производить автоматический расчет зарплаты своих сотрудников салона красоты и видеть баланс взаиморасчетов, то в сервисе по управлению салоном красоты «Арника» это реализовано максимально просто и удобно.
Расчёт для УСН Доходы
Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют с полученнных реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.
Для примера расчётов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2021 год получил доходов на сумму 954 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2021 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 40 874 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 40 874 + (954 420 – 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 47 418 руб.
Уплатить дополнительные взносы в размере 6 544 р. можно как в 2021 году, так и после его окончания, до 1 июля 2022 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2021 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:
- в 1 квартале – 10 000 р;
- во 2 квартале – 10 000 р;
- в 3 квартале – 17 000 р;
- в 4 квартале – 10 418 р.
| Месяц | Доход за месяц | Отчетный (налоговый) период | Доход за период нарастающим итогом | Взносы ИП за себя нарастающим итогом |
| Январь | 75 110 | Первый квартал | 168 260 | 10 000 |
| Февраль | 69 870 | |||
| Март | 23 280 | |||
| Апрель | 117 200 | Полугодие | 425 860 | 20 000 |
| Май | 114 000 | |||
| Июнь | 26 400 | |||
| Июль | 220 450 | Девять месяцев | 757 010 | 37 000 |
| Август | 17 000 | |||
| Сентябрь | 93 700 | |||
| Октябрь | 119 230 | Календарный год | 954 420 | 47 418 |
| Ноябрь | 65 400 | |||
| Декабрь | 12 780 |
Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.
Расчёт для УСН Доходы
Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют со всех реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.
Для примера расчетов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2020 год получил доходов на сумму 854 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2020 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 36 238 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 36 238 + (854 420 – 300 000 = 554 420) * 1% = 5 544) = 41 782 руб.
Уплатить дополнительные взносы в размере 5 544 р. можно как в 2019 году, так и после его окончания, до 1 июля 2020 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2020 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:
- в 1 квартале – 9 000 р;
- во 2 квартале – 9 000 р;
- в 3 квартале – 12 000 р;
- в 4 квартале – 11 782 р.
Упрощенная система налогообложения или (УСН) – это льготная система налогообложения с невысокой налоговой ставкой, упрощенным бухгалтерским и налоговым учетом. Использовать УСН могут как организации, так и индивидуальные предприниматели. Данная система налогообложения заменяет сразу несколько налогов – налог на прибыль, НДС, НДФЛ, частично налог на имущество (налог на имущество платят только по определенному имуществу). Однако страховые взносы такие организации и индивидуальные предприниматели оплачивать обязаны. Для того чтобы использовать УСН, необходимо написать и подать в налоговую инспекцию заявление установленного образца. Упрощенная система налогообложения бывает двух видов:
- налог оплачивается исключительно с доходов, при этом ставка налога составляет 6%;
- налог оплачивается с разницы доходы минус расходы, при этом ставка налога составляет 15%.
Справка 2-НДФЛ и патент
Сумму НДФЛ, которую иностранец уплатил на основании патента, вы можете зачесть в счет налога с его зарплаты. Но только после того, как получили соответствующее уведомление из налоговой инспекции.
При этом у вас должно быть подтверждение, что иностранец действительно перечислил НДФЛ. То есть, попросите у него квитанции на оплату налога и сделайте для себя их копии. Если же у него нет подтверждающих документов, зачитывать его платежи в счет уплаты НДФЛ не рекомендуем. В таком случае вы не уплатите НДФЛ с его доходов, и фирму могут оштрафовать по статье 123 НК РФ.
Итак, если у вас на руках уведомление из ИФНС и есть копии платежек, то вы можете зачесть сумму НДФЛ, которую иностранец заплатил в бюджет за текущий налоговый период, то есть 2020 год. То есть, просуммируйте НДФЛ по всем его платежкам, это и будет максимальная сумма, которую вы можете зачесть. При этом вы можете возместить весь НДФЛ, уплаченный иностранцем в бюджет за период действия патента в пределах 2020 года. А не только за период, когда он у вас работал (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Рассмотрим подробно ваши ситуации.
Ситуация № 1
Из вопроса не совсем ясно, какую сумму уплатил в бюджет гражданин Молдавии. Предположим, он заплатил 12 000 руб. и у вас есть уведомление из ИФНС и его платежки, подтверждающие эту сумму.
ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 70
37 000 руб. — начислена зарплата;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет НДФЛ
4810 руб. – удержан НДФЛ
В ноябре вы получили уведомление из ИФНС. И можете зачесть все уплаченные работником авансовые платежи по НДФЛ. То есть, 12 000 руб. (как мы предположили).
СТОРНО
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
4810 руб. – зачтен НДФЛ за октябрь в счет авансовых платежей по патенту;
СТОРНО
4810 руб. – зачтен НДФЛ за ноябрь в счет авансовых платежей по патенту.
СТОРНО
2380 руб. – зачтен НДФЛ за декабрь в счет авансовых платежей по патенту.
Если же сумму авансовых платежей иностранца, подтвержденная квитанциями не 12 000 руб., а больше, вы можете зачесть только сумму НДФЛ , которую вы начислили с доходов работника за 2020 год. То есть в пределах 14 330 руб. (4810 руб. х 3 мес.). Оставшаяся сумма авансовых платежей пропадет. Перенести ее на следующий год вы не вправе. Так как на следующий год нужно будет получить в ИФНС новое уведомление.
Ситуация № 2
В общем, ваши действия те же, что и в ситуации № 1. Вы вправе зачесть в счет НДФЛ только сумму платежей, которую иностранец действительно перечислил за 2020 год.
Например, если он перечислил платеж только за 1 месяц – 4000 руб., вы можете зачесть лишь эту сумму. И только если у вас есть подтверждающие квитанции (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Суммы, которые гражданин Таджикистана не заплатил по патенту, вы не засчитываете. Если у вас вообще нет квитанций о том, что он что-то заплатил, вы удерживаете с него весь начисленный с его зарплаты НДФЛ, и перечисляете его в бюджет. И на этом ваши обязанности как налогового агента заканчиваются.
Необходимость оплаты авансовых платежей на упрощенной системе налогообложения
Необходимость уплаты авансовых платежей, установлена пунктами 3 и 4 статьи 346.21 Налогового Кодекса РФ. Авансовые платежи необходимо оплачивать по истечении каждого отчетного периода. Сроки оплаты авансовых платежей указаны в статье 346.21 Налогового Кодекса РФ и показаны в таблице на примере 2020 года.
| Отчетный период | Срок оплаты |
| 1 квартал 2020 года | не позднее 25 апреля 2020 года |
| полугодие 2020 года | не позднее 25 июля 2020 года |
| 9 месяцев 2020 года | не позднее 25 октября 2020 года |