Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое фирмы-однодневки?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если в ходе проверок выявится связь «белой» фирмы с «однодневкой», ФНС может произвести перерасчет налогов, убрав все лишние вычеты и расходы. При несогласии с такими действиями налоговой службы можно обратиться с жалобой в суд. Хотя, как показывает практика, решения суда в таких случаях обычно не в пользу добросовестного налогоплательщика.
Какую фирму называют «однодневкой»
Фирмой-однодневкой называют юридическое лицо, у которого нет фактической самостоятельности. Как правило, оно не ведёт предпринимательскую деятельность и было открыто с целью осуществления незаконных финансовых махинаций и мошенничества:
- уклонения от уплаты налогов и сборов;
- обналичивания денежных средств;
- незаконного возмещения НДС;
- вывода денежных средств за пределы РФ;
- обмана добросовестных компаний с целью получения финансовых выгод;
- и так далее.
Как избежать сотрудничества с «однодневкой»
Необходимо проявить коммерческую осмотрительность перед началом сотрудничества. Для этого перед подписанием договоров нужно у потенциального контрагента запросить:
- свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ и постановки на учёт в ФНС;
- копию учредительных документов;
- приказы, подтверждающие право подписывать документы от лица компании;
- информацию о привлечении к административной или налоговой ответственности;
- разрешение на ведение деятельности (если она подлежит лицензированию).
Неверный номер корректировки в «уточненке»
Одним из факторов, которые должны вызвать подозрение налоговиков, ФНС называет подачу уточненных деклараций с ошибочными номерами корректировки. «Уточненка» подается в случае, если налогоплательщик обнаружил в первичной декларации ошибки, которые приводят к уменьшению налоговых платежей (пункт 1 статьи 81 НК РФ).
Первой уточненной декларации присваивается номер корректировки 1, второй — 2 и так далее, то есть соблюдается хронологическая последовательность. При этом первая «уточненка» отменяет первоначальную, а каждая последующая отменяет предыдущую.
Если компания ведет реальную деятельность, ошибки периодически случаются. И практикующие бухгалтеры прекрасно знают правила нумерации уточненных деклараций. Поэтому когда субъект бизнеса подает корректирующие формы, пронумерованные в хаотичном порядке, это должно стать сигналом для налоговых инспекторов.
Если подозревают в недобросовестности
Итак, есть основания полагать, что компания может быть причислена к подозрительным. Что делать? В первую очередь нужно помнить, что наличие какого-либо одного из выше приведенных признаков не является поводом для паники. Если же их несколько, то стоит подготовиться к мероприятиям налогового контроля.
Руководителя могут вызвать на допрос с целью подтверждения полномочий и установления его причастности к деятельности компании. Другими словами, инспекторы должны выяснить, реально ли руководитель ею управляет — подписывает ли декларации, участвует ли в обсуждении сделок, выдает ли доверенности и так далее.
Обратите внимание! Если физическое лицо учредило / возглавляет несколько компаний, то налоговики будут выявлять факт реальности его участия в хозяйственной деятельности каждой из них.
Помимо допроса, могут быть проведены другие мероприятия налогового контроля:
- осмотр помещения;
- истребование документов у банков для проверки полномочий лиц, которые распоряжаются денежными средствами, а также указанных в карточке подписи;
- истребование документов у удостоверяющего центра, выдавшего сертификат ключа электронной подписи (цель та же — подтверждение полномочий);
- экспертиза документов, включая хранящиеся на компьютере, чтобы проверить достоверность подписи.
Как налоговая выявляет компании-однодневки во время регистрации?
Казалось бы, в законе «О государственной регистрации…» всё очень просто: соберите необходимый пакет документов и сдайте их в налоговую. Но на практике ФНС создала на пути регистрации компании массу препятствий, никак не прописанных в законе.
Например, в Москве есть практика: в случае подачи документов на регистрацию компании в электронном виде через нотариуса очень часто можно получить необоснованный отказ. Поэтому директору или учредителю лучше относить документы в налоговую лично.
Когда учредитель подаёт документы сам, он иногда попадает на своего рода «собеседование», где инспектор или сотрудник службы безопасности задаёт вопросы о планируемых контрагентах, целях создания компании и так далее. Цель этого собеседования — понять, реальный пришёл директор или номинал. Если инспектора устраивают ответы, то документы принимаются.
Конечно, принимая документы, налоговая смотрит на формальные признаки:
- не массовый ли адрес регистрации;
- подходит ли предположительно адрес регистрации для деятельности компании;
- не массовый ли учредитель/директор/заявитель (массовый, если руководит более чем десятью компаниями);
- не дисквалифицирован ли руководитель компании, не был ли он дисквалифицирован ранее;
- является ли руководитель компании гражданином России;
- не зарегистрирован ли руководитель компании в другом регионе и т. д.
Наши комментарии относительно сегодняшних однодневок
Совершенно пустые однодневки, в которых нет работников, у которых явно массовые адреса, явно массовый директор и учредитель, ушли в прошлое. Налоговая инспекция научилась выявлять такие компании. Этим и вызвано снижение числа однодневок до рекордно низкого уровня.
Стоимость услуг с использованием компаний-однодневок крайне высока, но при этом их использование в целях оптимизации налогообложения крайне рискованно.
Технически инспекция научилась выявлять выгодоприобретателя этих схем, даже если однодневка оказалась пятым звеном в цепи. Претензия по работе с однодневкой может быть предъявлена и по прошествии 2–3 лет, таким образом, прохождение камеральной проверки не гарантирует безопасность подобной схемы минимизации налогов с использованием однодневок.
Признаки фирмы-однодневки по ее местоположению
Следует сразу обратить внимание на адрес фирмы и проверить, что на самом деле находится в указанном строении. Как вычислить фирму-однодневку по признаку местоположения:
- фирма-однодневка не располагается по адресу, указанному в учредительных документах;
- ее местонахождение не установлено;
- использует адрес массовой регистрации, по которому зарегистрированы 10 и более организаций;
- использует недостоверный адрес;
- адрес фирмы-однодневки совпадает с адресом основного налогоплательщика (бенефициара);
- у фирмы-однодневки и основного налогоплательщика (бенефициара) одинаковые IP-адреса.
Признаки расчетных отношений
Что должно насторожить, если вы проверяете партнера на однодневность, анализируя доступную информацию о его счетах:
- у фирмы и основного налогоплательщика (бенефициара) счета в одном банке;
- обналичивание денежных средств производится без осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
- движение денежного потока на расчетных счетах носит транзитный характер;
- по расчетному счету не осуществляются платежи по общехозяйственным расходам — аренде офиса, транспорта, по оплате коммунальных платежей;
- деньги перечисляются через расчетные счета без реального движения товара, выполнения работ, оказания услуг.
Чем реально занимаются фирмы однодневки и для чего создаются
Любая фирма однодневка конечно же создается только с целью извлечения прибыли, путем уклонения от уплаты налогов. Оформляются исключительно на подставных лиц, и не имеет никаких связей с реальным выгодоприобретателем. Концептуально суть использования подобных фирм сводится к их включению в цепочку хозяйственных связей других компаний, не желающих нести полную, предусмотренную законом налоговую нагрузку. Компания выгодоприобретатель формально в полном объеме исполняет свои налоговые обязательства, однако фактически, используя подконтрольную фирму однодневку либо снижает налогооблагаемую базу, либо физически дальше по цепочке уплаченные налоги выводит из однодневки. Существует 2 основные схемы ухода от налогов, с использованием фирм однодневок.
Правила безопасности для фирм однодневок
Правила безопасности в первую очередь сводятся к отсутствию любых взаимосвязей между фирмой однодневкой и основной компанией. Самая частая ошибка — это хранение в основной компании доверенностей на совершение действий от лица однодневки, а также иных документов, свидетельствующих о прямой взаимосвязи двух организаций. Необходимо понимать, что прийти с обыском можно в любое помещение юридического лица, а вот провести обыск в жилище физического лица значительно сложнее, особенно если оно никак не связано с компанией. Исходя из этого и нужно принимать решение о месте хранения опасных документов.
- Нельзя хранить документы однодневки в легко доступных местах
- Нужно вести деловую переписку с однодневкой как с обычным контрагентом
- Номинал должен быть заранее подробно проинструктирован на все случаи жизни
- Номинал не должен знать ничего о деятельности компании выгодоприобретателя
- Не должно быть никаких личных связей с генеральным директором однодневки
С какими трудностями могут столкнуться честные предприниматели
Труднее всего придется только что зарегистрированным компаниям. Среди документов, которые нужно подать в налоговую, должен быть договор аренды или гарантийное письмо от будущего арендодателя. То есть еще до фактического образования компании, необходимо решить вопрос с арендой офиса. Проблема может возникнуть с тем, что некоторые бизнес-центры не прописывают в гарантийных письмах конкретный номер офиса, так как неизвестно, какой будет свободен в начале фактической аренды. А налоговая, напротив, требует точный адрес с номером комнаты, так как туда будет направлен сотрудник с целью проверки наличия данного офиса, соответствия рабочих условий указанным в кодах ОКВЭД видам деятельности и наличия в офисе работающего коллектива и генерального директора.
Как доказать, что вы не знали о недобросовестности контрагента
Если налоговой инспекции удалось выявить среди ваших партнеров фирму-однодневку, которая не уплатила налоги, а вы приняли НДС с этих сделок к зачету или покупали реальные товары, а их вам продавали от подставной компании – вам могут предъявить обвинение в преступном сговоре или начислить налоги к уплате, так как вы не проверяли своих контрагентов.
Соответственно, ваша задача – не только проверять своих контрагентов, но и фиксировать результаты данной проверки. Оставляйте у себя копии учредительных документов, ведите деловую переписку и храните на сервере с возможностью предъявить в любой момент. Храните все, что может доказать реальность совершенных сделок, проданного и купленного товара, оказанных и полученных услуг.
Собирайте вовремя все документы, следите, чтобы они были оформлены корректно. Обязательно следите за наличием транспортных и складских документов. Транспортные накладные не должны противоречить реальным перемещениям товара.
Не оставляйте попытки добиться погашения дебиторской задолженности. Если партнеры не выходят на связь и не демонстрируют намерений оплачивать долги, обращайтесь в суд.
Работайте внимательно с договорами. Фиксируйте любые изменения условий сотрудничества.
Современная среда бизнеса очень агрессивна и требует собранности и бдительности в каждом вопросе. Обмануть и обвинить можно даже опытного предпринимателя. Важно быть готовым к таким поворотам и обезопасить себя самостоятельно, насколько это возможно. Грамотная постановка задач финансовому и юридическому отделам, а также действия всех сотрудников по инструкции и обоснованная осторожность помогут свести к минимуму возможные риски.
Особенности проверки контрагентов
Что же нужно проверить при выборе контрагента, чтобы обезопасить себя? На самом деле данная процедура достаточно сложная и требует экспертного подхода. Грамотное выявление существующих фирм-однодневок подразумевает детальный сбор документации. Наряду с этим следует внимательно изучить:
- отзывы;
- рекламные объявления;
- социальные сети;
- официальный сайт контрагента.
При этом рекомендуется сохранить контакты тех лиц, которые заявляют о себе как об официальных представителях компании. Если фирма занимается поставками товаров, то эксперты бизнес-разведки в обязательном порядке получают всю документацию, связанную с движением продукции от продавца по направлению к покупателю. При этом проверяются товарно-транспортные накладные, если фирма заявляет о наличии складских помещений.
Сейчас многие юристы советуют обезопасить себя. Для этого нужно собрать максимальное количество документов при взаимодействии с любым контрагентом. В случае выявления фирмы-однодневки такие бумаги будут выступать серьезной доказательной базой. Такая осмотрительность может помочь в решении форс-мажорной ситуации. Причем, рекомендуется проводить подобные проверки до того, как вы решили заключить договор с новой компанией.
Фирмы-однодневки: понятие, признаки, налоговые схемы
Фирма-однодневка — это юридическое лицо, которое создается без цели ведения реальной экономической, производственной, хозяйственной деятельности, а только с целью создания видимости такой деятельности. Таким образом, фирму-однодневку можно назвать инструментом, который используют некоторые предприниматели в процессе реализации преступного умысла. Задача налоговых инспекторов как раз состоит в том, чтобы пройти по всей цепочке контрагентов и установить реальный источник денежных средств.
Фирма-однодневка может также считаться инструментом реализации схем ухода от налогообложения. Основная задача фирмы-однодневки состоит в уклонении от уплаты налогов. Причем для достижения данной цели создаются целые цепочки хозяйственных связей с использованием фирм-однодневок. Как правило, это действующие организации, уплачивающие налоги, но использующие фирмы-однодневки для уменьшения налоговой нагрузки. Фактически фирмы-однодневки деятельность не ведут, а осуществляют фиктивные сделки. Таким образом, фирма-однодневка — это юридическое лицо, создаваемое под конкретную ситуацию или на определенный срок. Вышеназванные юридические лица не имеют своей целью ведение какой-либо реальной деятельности и не представляют отчетность в налоговые органы либо представляют нулевую отчетность.
Одним из признаков фирмы-однодневки является показатель среднеотраслевой налоговой нагрузки. Если по объективным факторам данный вид бизнеса является прибыльным и привлекательным для инвесторов, а показатели деятельности фирмы свидетельствуют об обратном, то это вызовет у налоговой инспекции подозрение. При исчислении налогов следует руководствоваться здравым смыслом и исчислять налоги исходя из реальной среднеотраслевой налоговой нагрузки. ФНС России рекомендует проверять работников организаций на предмет соответствия их задекларированных доходов производимым ими расходам. Налоговикам также не внушают доверия организации, использующие нестандартные средства расчета: бартер, вексель, уступку прав требования; организации, имеющие организационно-правовую форму в виде ООО; организации, не сдающие отчетность; организации, применяющие нерыночные цены; организации, занижающие налог на прибыль вследствие необоснованного включения в состав внереализационных расходов затрат, не учитываемых при налогообложении; организации, являющиеся малым предприятием (численность, оборот), но при этом выступающие контрагентом крупнейшего налогоплательщика; организации, в которых заработная плата сотрудников меньше прожиточного минимума; организации, регулярно представляющие декларации к уменьшению или возмещению налогов из бюджета; организации, у которых налоговая нагрузка уменьшается на фоне роста выручки; организации, у которых суммы привлеченных займов и кредитов значительно превышают величину выручки; организации, у которых сумма реализации товаров (работ, услуг) в декларации по налогу на прибыль меньше аналогичного показателя в бухгалтерской отчетности.
Если организация подает нулевую отчетность, отдел камеральных проверок налоговой инспекции по истечении отчетного периода направляет запрос в банк, в котором у организации открыт счет, о движении денежных средств по счету. И если операции по счету проводились, проверочные мероприятия должны начаться уже в отношении контрагентов, так как проводить проверку самой фирмы-однодневки, по мнению налоговых органов, нецелесообразно.
Следующий этап — это выявление организаций (получателей необоснованной налоговой выгоды), связанных с фирмой-однодневкой. Налоговиками разработана методика по установлению маршрута движения денежных средств через фирмы-однодневки. Выявляются организации, которые перечисляют или получают денежные средства от предприятий, имеющих признаки фирм-однодневок. На основании полученной информации налоговики составляют план выездных налоговых проверок. По такой же схеме выявляется взаимосвязь по каждой последующей организации в цепочке контрагентов, пока не будет обнаружена конечная организация — владелец средств, прошедших через расчетный счет фирмы-однодневки.
Как обезопасить себя от недобросовестного контрагента
На практике позиция многих организаций сводится к тому, что не дело организации отвечать за ошибки и недобросовестность партнера по сделке. Организации полагают, что достаточной защитой их интересов в суде будет представление подтверждающих сделку документов, например счетов-фактур, дающих право на получение налогового вычета по НДС. Организации также полагают, что факт отсутствия регистрации контрагентов не свидетельствует о недействительности сделки и не влияет на право применения налогового вычета. Однако данный вид защиты неэффективен, и в суд следует представить более весомые аргументы. Например, намного легче отстаивать свои права, когда имеются в наличии документы, подтверждающие попытку проверки организации-контрагента. Очень удобна практика ведения на потенциальных партнеров по бизнесу отдельной папки с подшивкой документов, доказывающей их добросовестность.
Основанием для признания недобросовестности партнера может послужить, например, отсутствие у контрагента соответствующего оборудования и производственных мощностей для выполнения условий договора или выпуска продукции. Важно отметить, что необходимо иметь все контактные сведения не только на контрагента по сделке, но и на третьих лиц, участвующих в процессе производства. В случае если поставщик передает свои обязательства или их часть для выполнения третьим лицам, в договоре должна быть указана вся цепочка контрагентов. Перед заключением договора важно проверить судебную историю предполагаемого партнера и узнать, не было ли судебных дел с его участием.
На сайте ФНС России размещены все адреса массовой регистрации. Для получения запроса необходимо указать регион, город, название улицы, номер дома и (или) квартиры (офиса) и получить результат, в очередной раз обезопасив себя от недобросовестного контрагента.
Таким образом, желая обезопасить свой бизнес и репутацию организации при заключении сделок с новыми контрагентами, целесообразно завести «досье» на предполагаемого партнера, изучить судебную практику по данному контрагенту, проверить, являются ли адрес, руководство, учредители контрагента «массовыми», изучить историю сделок, заключенных данным контрагентом, и попытаться проявить разумную осмотрительность в выборе партнера.
При выборе нового контрагента, особенно если совершается крупная сделка, организации следует проявить должную осмотрительность и убедиться в том, что партнер не является фирмой-однодневкой.
Для этого надо сделать следующее.
Во-первых, нужно запросить у контрагента необходимую информацию, не отнесенную к коммерческой тайне:
свидетельство о государственной регистрации организации;
свидетельство о постановке организации на учет в налоговом органе по месту ее нахождения;
решение об избрании (назначении) руководителя организации;
лицензию, если контрагент осуществляет лицензируемую деятельность (ее подлинность можно проверить на сайтах лицензирующих органов);
бухгалтерскую отчетность за год, предшествующий году заключения сделки (получить годовую бухгалтерскую отчетность контрагента можно также в органах статистики, сделав туда соответствующий запрос).
Во-вторых, нужно проверить полученную информацию, воспользовавшись сервисами, размещенными на интернет-сайте ФНС.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Что такое фирма-однодневка?
Фирма-однодневка — это юрлицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.д. Такое определение приводится в Письме ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84.
Суть схемы с участием фирм-однодневок довольно проста: они просто искусственно включаются в цепочку хозяйственных связей, при этом налогоплательщик и фирма-однодневка совершают согласованные противоправные действия для достижения определенной цели.
«Регистрирующий (налоговый) орган до сих пор не наделен ни полномочиями, ни обязанностями по проверке достоверности представляемых на регистрацию юридического лица документов», — говорится в письме ФНС. Следовательно, ни один налогоплательщик не застрахован от того, что при проведении проверки налоговые органы не найдут в числе его контрагентов фирмы-однодневки.