Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ИП переезжает, сотрудники остаются работать в другом городе. Как платить налоги?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Когда предприниматель нанимает сотрудников у него возникает обязанность отчитываться за этих сотрудников и уплачивать в бюджет налоги и взносы за сотрудников. Отчетность сдается в три разных органа — Пенсионный и соц.страхования фонды, ИФНС. Основная часть взносов и налогов уплачивается в налоговую инспекцию, в Фонд социального страхования уплачиваются только взносы от НС и ПЗ. Все налоги и взносы за сотрудников независимо от места ведения деятельности и независимо от места работы сотрудников уплачиваются по месту прописки предпринимателя. Исключением является случай, во время которого ИП стоит на учете в другой налоговой по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. В данной ситуации НДФЛ уплачивается в налоговую по месту учета ЕНВД, а страховые взносы уплачиваются по месту прописки предпринимателя.
Как часто сдавать отчеты
Для того, чтобы знать куда и с какой периодичностью сдавать предпринимателю отчеты, мы разработали таблицу:
| Куда сдавать | Налоговая служба | Пенсионный фонд | Фонд социального страхования |
| Периодичность сдачи | |||
| Ежемесячно | — | СЗВ-М | — |
| Каждый квартал | 6-НДФЛ и Расчет по страховым взносам | — | 4-ФСС |
| Ежегодно | Средне списочная численность работников и 2-НДФЛ | СЗВ-СТАЖ | — |
Из таблицы видно, что ежемесячно сдается форма СВЗ-М в Пенсионный, ежеквартально сдаются три отчета — 6-НДФЛ, РСВ и 4-ФСС, ежегодно — 2-НДФЛ и средне списочная численность.
В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты (российские организации, ИП) имеющие обособленные подразделения, выступая в качестве налоговых агентов, обязаны перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения.
В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты (российские организации, ИП) имеющие обособленные подразделения, выступая в качестве налоговых агентов, обязаны перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения.
Минфин России в письме от 7 августа 2012 г. № 03-04-06/3-222 пояснил:
-
суммы налога, подлежащие уплате в бюджет по местонахождению обособленного подразделения, исчисляются исходя из дохода, выплачиваемого работникам этих подразделений;
-
суммы НДФЛ должны быть перечислены по месту учета обособленного подразделения;
-
сведения о доходах физических лиц – должны быть представлены по месту учета обособленного подразделения.
|
Обратите внимание! Если в трудовом договоре место работы – головная организация, а фактически работник трудится в филиале, то НДФЛ нужно платить по местонахождению филиала. Об этом было сказано в письме Минфина России от 29 июня 2006 г. № 03-05-01-04/194. |
Если подразделения организации находятся в разных муниципальных образованиях и зарегистрированы в разных налоговых инспекциях, то она обязана перечислять начисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц в бюджет как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Уплачивать НДФЛ по местонахождению каждого обособленного подразделения нужно вне зависимости от того, имеет ли такое обособленное подразделение отдельный баланс или расчетный счет. Платежные поручения при этом оформляются отдельно по каждому обособленному подразделению с указанием присвоенного ему КПП и соответствующего кода ОКТМО муниципального образования, в бюджет которого уплачивается НДФЛ.
А вот если обособленные подразделения относятся к одной налоговой налог можно перечислять одним платежным поручением. Об этом было сказано в письме Минфина России от 3 июля 2009 г. № 03-04-06-01/153.
Уплата НДФЛ по местонахождению одного из обособленных подразделений организации применима только тогда, когда все обособленные подразделения в одном городе, но на учете в разных налоговых.
Обособленные подразделения в одном городе
Если обособленные подразделения организации находятся на территории одного муниципального образования или города федерального значения (Москвы или Санкт-Петербурга), но относятся к разным налоговым органам, то постановка организации на учет может производиться по месту нахождения одного из таких подразделений по ее выбору на основании п. 4 ст. 83 НК РФ.
Поэтому НДФЛ, удержанный с доходов работников этих подразделений, уплачивается в налоговый орган по месту нахождения одного из обособленных подразделений, выбранного организацией для постановки на учет (Письма Минфина России от 22.06.2012 N 03-04-06/3-174, от 21.09.2011 N 03-04-06/3-230).
В том случае, если организация состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения в одном городе, НДФЛ ей необходимо уплачивать по месту учета каждого подразделения (Письмо ФНС России от 12.03.2014 N БС-4-11/4431@).
Если НДФЛ ошибочно перечислен по месту нахождения головной организаций
Бывают случаи, когда компании нарушают правило об уплате НДФЛ по месту нахождения конкретного обособленного подразделения и перечисляют налог по месту учета головной организации или по месту другого подразделения организации.
В связи с этим возникает вопрос: может ли налоговый орган в подобном случае привлечь налогового агента к ответственности на основании ст. 123 НК РФ, начислить недоимку и соответствующую сумму пеней?
Нет, не могут. Поскольку ст. 123 НК РФ не предусмотрена ответственность за нарушение порядка перечисления удержанного НДФЛ. По этой статье налоговый агент может быть оштрафован только:
- за неудержание НДФЛ;
- неперечисление НДФЛ в бюджет в установленный срок;
- неполное перечисление НДФЛ.
Поэтому если организация удержала НДФЛ, своевременно и в полном объеме перечислила его в бюджет по месту нахождения не обособленного подразделения, а головной организации, то оштрафовать организацию нельзя (Письма Минфина России от 10.10.2014 N 03-04-06/51010, ФНС России от 02.08.2013 N БС-4-11/14009). Такой же позиции придерживаются и арбитражные суды (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.03.2009 N 14519/08).
Деятельность ИП в другом городе: как правильно платить налоги
Вопрос о ведении деятельности в другом городе может возникнуть у индивидуального предпринимателя по двум причинам – в связи с переездом или расширением бизнеса. В первом случае, когда меняется адрес прописки, все сведения об ИП переносятся путем межведомственного взаимодействия.
ФМС по новому месту жительства самостоятельно передает данные в ФНС, где производится постановка на учет и об этом уведомляются небюджетные фонды. Предпринимателю останется только закрыть старый расчетный счет и открыть новый по месту жительства.
Но если в другом городе планируется только работа дополнительных торговых или других точек, то вопрос о регистрации ИП и уплате налогов решается в зависимости от выбранной системы налогообложения.
Реквизиты для перечисления НДФЛ в 2016 году
При перечислении НДФЛ, как собственно и при уплате любого налога, принципиальным моментом является указание КБК для платежа. Собственно для каждого конкретного налога, а также для предъявленных по нему пеней и штрафов код бюджетной классификации свой. Кроме того, нередко предусмотрены свои подкоды для отдельных ситуаций, связанных с тем, кто конкретно или при каких условиях осуществляет тот или иной платеж.
В какой бюджет перечисляется НДФЛ, КБК для перечисления:
|
Вид платежа |
Налог |
Пени |
Штрафы |
|
НДФЛ, удержанный из доходов сотрудников, и перечисляемый предпринимателем или организацией – работодателем |
182 1 01 02010 01 1000 110 |
182 1 01 02010 01 2100 110 |
182 1 01 02010 01 3000 110 |
|
НДФЛ с собственных доходов зарегистрированного ИП на ОСН |
182 1 01 02020 01 1000 110 |
182 1 01 02020 01 2100 110 |
182 1 01 02020 01 3000 110 |
|
НДФЛ, уплачиваемый физлицами при получении дохода в случае, если налог не был удержан источником выплаты (в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ) |
182 1 01 02030 01 1000 110 |
182 1 01 02030 01 2100 110 |
182 1 01 02030 01 3000 110 |
Отчётность по налогам на доходы
Для людей, начинающих предпринимательскую деятельность аббревиатура бланков-отчётов вызывает ощущение, что заполнять их очень трудно. В реальности на сайте ФНС даётся инструкция по составлению декларации и других отчётов по НДФЛ. Кроме этого, к бланку 3-НДФЛ прилагается пошаговая рекомендация по заполнению каждого пункта.
В таблице перечислены формы НДФЛ, которые применяются организациями, ИП:
| Форма отчётности | Кто заполняет | Сроки сдачи |
| 2-НДФЛ | работодателем на каждого работника | ежегодно до 1 апреля |
| 4-НДФЛ | ИП на свою фирму | один раз после получения первого дохода;
повторно, только если в течение года доход на 0% отличается от предполагаемого или заявленного; Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке: при переходе на ОСН Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке: |
| 6 -НДФЛ | работодателем на всех работников | 4 раза в год. За 2017
срок сдачи – 2.04.2018; за I кв. 2019 – до 3 мая; II кв. – 31 июля; III кв. – 31 октября; IV (годовой за 2019) – до 2 апреля 2019 |
| 3-НДФЛ ИП (декларация о доходах) | организатором ИП (на себя);
любым физическим лицом, у которого есть дополнительные источники доходов или желание получить вычеты |
1 раз в год (до 30 апреля 2019 году за 2017 год)
Физические лица, желающие получить имущественные вычеты за ипотеку, сдают каждый год. |
В какой бюджет поступает НДФЛ
Для начала немного теории. Согласно статье 13 Налогового кодекса налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. Далее вопрос, куда идет НДФЛ, уплаченный работодателями, регулируется уже Бюджетным кодексом. В частности, статья 56 данного кодекса предусматривает, что НДФЛ подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 85 процентов. Но собственно этот момент распределения налоговых доходов в рамках российского бюджета касается, скорее, тех ответственных лиц государства, которые формируют финансовые планы целой страны на ближайшую или более долгосрочную перспективу.
Работодатели же при перечислении удержанного НДФЛ должны руководствоваться статьей 226 НК РФ, которая предписывает уплачивать данный налог по месту регистрации предпринимателя или по юридическому адресу компании, исполняющей функции налогового агента. Таким образом, с адресом прописки самого сотрудника перечисление НДФЛ его работодателем никак не связано. Однако иногда некоторые исключения в вопросе, куда платить НДФЛ, все же случаются.
Как работодатель и налоговая узнают, что сотрудник — нерезидент
Работодатель должен узнать от работника. Всё держится на честном слове. В законе нигде не написано, что сотрудник должен сообщать об изменении налогового статуса своему начальнику. Если условный Марат и раньше вёл соцсети для ООО «Дружище» на удалёнке, а потом переехал в Казахстан, работодатель может только догадываться о его местонахождении.
Возможно, обязанность сообщить о смене адреса есть в трудовом договоре. Тогда Марат должен написать заявление и прислать копию загранпаспорта с отметкой погранслужбы. Но даже на это стороны, бывает, закрывают глаза и делают вид, что ничего не изменилось.
Налоговая должна узнать от работодателя. К концу года компания сдаст в ФНС отчёт по форме 6-НДФЛ, и в ней будет указан налоговый статус сотрудника. Если там не написано, что работник — нерезидент, инспекция об этом не узнает.
Какой-то обязанности сообщать в налоговую о переезде в законе нет. Как нет и общих реестров с погранслужбой, откуда инспектор мог бы узнать, где Марат и когда он уехал. Поэтому никакого контроля за налоговым статусом, по сути, не существует.
Если работник не сообщил о переезде, то и что-то менять в налогах не нужно. А мы будем говорить о ситуации, когда работник поступил порядочно, предупредил компанию и прислал скан паспорта со штампом о выезде.
Ответственность за неуплату налогов
Физические лица в РФ обязаны платить налог на доходы, имущество, землю, транспорт. Первый, в большинстве случаев, взимается с заработной платы и уплачивается работодателем ежемесячно. Подоходные отчисления с других видов дохода ложатся на плечи самого налогоплательщика, их нужно внести до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация по форме 3-НДФЛ подается гражданином, который еще не заплатил налог, до 30 апреля указанного года. Остальные виды налогов нужно заплатить в те же сроки.
Несоблюдение указанных сроков влечет санкции в рамках налогового, административного и уголовного законодательства. Все сделки с налогооблагаемым имуществом отслеживаются Федеральной налоговой службой: Росреестр и ГИБДД в порядке межведомственного взаимодействия направляют туда сведения об актах регистрации.
Злостное уклонение от обязанности заплатить налоги, из-за которого в течение трех лет набежала задолженность как минимум на сумму 900 000 рублей, по статье 198 Уголовного кодекса карается целым спектром наказаний от штрафа в сто и больше тысяч рублей до лишения свободы на срок до трех лет. Чтобы оказаться в колонии на три года, нужно задолжать государству в особо крупном размере — более 9 000 000 рублей. К уголовной ответственности за такое нарушение привлекаются дееспособные граждане в возрасте от 16 лет.
За непредставление в срок декларации о доходах назначается штраф в диапазоне 5–30% от суммы, которую нужно заплатить. Его минимальная величина составляет 1000 рублей. Просрочка уплаты влечет начисление пеней в размере трехсотой части текущей ставки рефинансирования Центробанка РФ. Дополнительно назначается штраф в виде 20% от суммы долга, если просрочка допущена неумышленно — например, были ошибки в расчетах. В таком случае способом избежать начисления штрафа будет доплата недостающей суммы, после чего нужно подать уточняющую декларацию. Если оплата не произведена умышленно, размер штрафа повышается до 40% от суммы долга.
В какую налоговую перечислить НДФЛ
Куда уплачивать НДФЛ, зависит от налогооблагаемого дохода и от того, кто именно перечисляет налог — компания или предприниматель.
Компания перечисляет НДФЛ в налоговую, в которой стоит на учете.
Предприниматели платят удержанный НДФЛ по месту жительства или по месту ведения деятельности на патенте в другом регионе — за сотрудников, занятых в «патентной» деятельности.
Как ИП перечисляет НДФЛ за сотрудников
| Система налогообложения ИП | Куда перечислять НДФЛ |
|---|---|
| ОСН или УСН | В налоговую по месту жительства ИП. Не важно, где предприниматель ведет деятельность |
| Патент | В налоговую по месту жительства, если патент получен в регионе места жительства. |
Таким образом, НДС уплачивается аналогично порядку уплаты налога (авансовых платежей) по налогу на прибыль, т.е. необходимо обращать внимание на дату внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса. Если записи о внесении изменений в ЕГРЮЛ на дату платежа еще нет, то уплата производится в «старую» инспекцию. Если запись в ЕГРЮЛ о смене местонахождения уже внесена, то платить необходимо уже по месту «новой» налоговой инспекции.
Декларация предоставляется аналогично общему правилу, ориентируясь на дату внесения записи в ЕГРЮЛ.
В теории по месту уплаты платежей и предоставления декларации все понятно.
На практике же может произойти ситуация когда например согласно положений п. 1 ст. 174 НК РФ организация производит уплату НДС не единовременно, а по 1/3 равными долями.
Вернемся к ООО «Ромашка», изменив даты смены юридического адреса. ООО «Ромашка» состоит на учете в ИФНС № 17 по г. Москве, КПП присвоен 771701001. В январе 2019 года организация меняет юридический адрес и переезжает в ИФНС № 4, с присвоением КПП 770401001. Дата внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса 24 января 2019 года. Бухгалтер предоставляет 20 января 2019 г. декларацию по НДС за 4 кв. 2018 года с КПП 771701001 в ИФНС № 17. Первый платеж в размере 1/3. налога производится в тот же день в ИФНС № 17. Последующие платежи по сроку уплаты 25.02.2019 г. и 25.03.2019 г. производятся уже в ИФНС № 4. В платежных поручениях ОКТМО указывается по месту нахождения на новой территории.
Компании, применяющие УСН в более выгодном положении по предоставлению налоговой деклараций относительно компаний на ОСН, т.к. авансовые платежи при УСН уплачиваются ежеквартально, а декларация предоставляется раз в год. Но и здесь есть свои нюансы
П. 6 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ предписывает налогоплательщикам, применяющим УСН, производить уплату налога и авансовых платежей по налогу, а также предоставлять налоговую декларацию в налоговые органы по месту нахождения организации. Т.е. опять же действует общее правило «ориентир на дату внесения записи в ЕГРЮЛ»
Однако при предоставлении налоговой декларации при УСН при смене юридического адреса обратите внимание на следующие особенности заполнения раздела 1.1 или 1.2 в зависимости от объекта налогообложения. Согласно порядку заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ при смене местонахождения организации в строках 010, 030, 060, 090 указывается код ОКТМО, по которому перечислялись авансовые платежи.
Обратимся к первоначальному примеру с датами смены юридического адреса ООО «Ромашка».
Бухгалтер компании уплачивал авансовые платежи по налогу за 1 — 3 кв. 2018 г. в ИФНС № 17. Предоставление налоговой декларации при УСН производится после 25 марта 2019 года уже в ИФНС № 4. В разделе 1.1 или 1.2 в зависимости от объекта налогообложения в строках 010, 030, 060 указывается ОКТМО по принадлежности к ИФНС № 17. В строке 090 необходимо указать ОКТМО по принадлежности к ИФНС № 4. Уплатить налог необходимо будет также в ИФНС № 4, указав новый ОКТМО.
Смена отделений ПФР, ФОМС, ФСС и органа статистики
В ПФР, ФОМС и органах статистики вас перерегистрируют без вашего участия вне зависимости от того, есть ли у вас наёмные сотрудники.
Обратите внимание! В ПФР у вас сменится регистрационный номер, он будет указан в уведомлении, которое вам придёт из ПФР. Также его можно будет посмотреть в выписке из ЕГРИП. Если у вас есть наёмные сотрудники, этот номер вы будете указывать в отчётности за сотрудников.
А вот в ФСС перерегистрироваться придётся самостоятельно, но только если есть наёмные сотрудники или вы заключали договор добровольного страхования с ФСС.
Для этого в течение 15 дней после смены прописки отправьте в старую ФСС заявление (лично, по почте или через Госуслуги):
Из новой ФСС вам пришлют уведомление о регистрации. Регистрационный номер при этом у вас останется прежним, в отличие от номера в ПФР.
Семь пятниц на неделе…
Что касается вариантов решения этого вопроса, то вплоть до принятия закона они менялись и варьировались с завидной частотой. Главное финансовое ведомство страны регулярно обнародовало письма, где то заявляло, что НДФЛ следует платить исключительно по месту регистрации физлица, которое является предпринимателем, то настоятельно рекомендовало уплачивать налог в казну за сотрудников только по месту ведения деятельности, в которой те заняты. То же самое регулярно делала и Федеральная налоговая служба.
Долго такие «перепады» продолжаться не могли, и вот, благодаря принятию закона, порядок уплаты НДФЛ наконец-то окончательно урегулирован.
В пункт 7 статьи 226 внесены следующие уточнения: ИП, состоящие на учете в инспекции по месту ведения деятельности и применяющие ЕНВД и ПСН, обязаны перечислять налог на доходы физлиц за своих работников только в бюджет по месту осуществления деятельности этих работников. Нововведения должны вступить в силу 1 января следующего года.
Организация состоит на учете в одной из ИФНС города, разделенного на районы, и у каждого района свой код ОКАТО (как, например, в Москве или Санкт-Петербурге). В этом же городе она открыла (ОП). Оно было поставлено на учет в другой ИФНС этого же города, не в той, в которой зарегистрирована сама организация. При этом коды ОКАТО территорий, где находятся организация и ОП, разные.
Примечание
Кстати, возможна и такая ситуация: организация и ее ОП находятся в разных городах области, у каждого города свой ОКАТО, но все они состоят на учете в одной межрайонной ИФНС области. К примеру, к межрайонной ИФНС России N 17 по Московской области относятся городские поселения Люберцы, Красково, Малаховка, Октябрьский, Томилино, городские округа Котельники, Дзержинский, Лыткарино. И у каждого из них свой код ОКАТО.
НДФЛ за всех сотрудников организация перечисляла только по месту своего нахождения и в платежках указывала реквизиты самой организации: ИНН, КПП и ОКАТО. Правильно ли она делала? Не будет ли претензий у налоговиков в этом случае? И если претензии возможны, как их избежать?
ВНИМАНИЕ: с 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Теперь это единое правило для всех форм выплат дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).
А НДФЛ, удержанный с больничных (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и отпускных пособий, нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
ВАЖНО: НДФЛ с аванса платить не нужно.
Рассчитывается по формуле:
НДФЛ = (доход работника за месяц – налоговые вычеты) * 13 %
- Налоговые вычеты — сумма, уменьшающая доход, с которого взимается НДФЛ.
- Налоговая ставка с выплат иностранным работникам — 30 %.
- У организаций выплачиваемые дивиденды тоже облагаются НДФЛ по ставке 13 % (с 2015 года).
В какой бюджет поступает НДФЛ
Для начала немного теории. Согласно статье 13 Налогового кодекса налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. Далее вопрос, куда идет НДФЛ, уплаченный работодателями, регулируется уже Бюджетным кодексом. В частности, статья 56 данного кодекса предусматривает, что НДФЛ подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 85 процентов. Но собственно этот момент распределения налоговых доходов в рамках российского бюджета касается, скорее, тех ответственных лиц государства, которые формируют финансовые планы целой страны на ближайшую или более долгосрочную перспективу.
Работодатели же при перечислении удержанного НДФЛ должны руководствоваться статьей 226 НК РФ, которая предписывает уплачивать данный налог по месту регистрации предпринимателя или по юридическому адресу компании, исполняющей функции налогового агента. Таким образом, с адресом прописки самого сотрудника перечисление НДФЛ его работодателем никак не связано. Однако иногда некоторые исключения в вопросе, куда платить НДФЛ, все же случаются.
Подоходный налог считается Федеральным, поэтому бизнесмену необязательно вдаваться в подробности о том, как распределяются его отчисления после уплаты (85% от налога перечисляется в региональный бюджет), но он должен ориентироваться на статью 226 НК РФ и сдавать отчётность в ФСН на выбор:
- по месту регистрации ИП;
- по юридическому адресу фирмы;
- в оба органа.
Предоставить отчёт по налогам на доходы можно несколькими способами:
- руководитель или бухгалтер (если есть в штате) самостоятельно относит в налоговую по месту регистрации;
- пересылает по электронной почте;
- отправляет заказным письмом (не рекомендуется из-за задержек почтовых услуг);
- передаёт курьерской службой.
Если предприниматель ведёт деятельность не там, где живёт, то должен встать, как вменёнщик, на учёт в ФНС:
- по месту жительства (вносит налоги по УСН или НДФЛ);
- по месту ведения бизнеса (платит по ЕНВД);
- как работодатель, ИП перечисляет НДФЛ с сотрудников по месту своего учёта.
НДФЛ на ИП на ЕНВД заполняется в «1-С бухгалтерия» достаточно быстро, если фирма ведёт бухучёт по этой программе. Все данные переносятся из текущих, ежемесячных отчётностей, списков работников, ведомостей. Ошибки при расчётах выделяются программой красным цветом.
После того, как справки по каждому работнику и отчёты ИП будут проверены в налоговой, органы присылают письмо, в котором указано, принят отчёт или нет. В случае обнаружения ошибок, инспектор подробно перечисляет их и предлагает пути исправления.