Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Минфин утвердил 57 юрисдикций для офшорного владения активами в России». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
То, что иногда и сегодня Кипр называют оффшором, объясняется, во-многом, привычкой. С 70-ых гг. до момента вступления в ЕС республика относилась к оффшорной зоне. Поныне не все согласны с тем, что в стране произошли такие реальные перемены, которые исключают для иностранного бизнеса возможности по уклонению от налогов.
Налоговые последствия использования компаний в низконалоговых юрисдикциях в соответствии с НК РФ
При использовании иностранных компаний, особенно из юрисдикций с низким налогообложением, у российских налоговых резидентов могут возникать российские налоговые обязательства и риски. В частности, следует обратить внимание на следующие вопросы:
- Правила контролируемых иностранных компаний (КИК). Российский налоговый резидент обязан уведомлять налоговые органы об участии в иностранных компаниях при доле участия свыше 10%, о наличии КИК (в случае возникновения контроля над иностранной компанией), предоставлять информацию о прибыли КИК, уплачивать налог с нераспределенной прибыли КИК. В этом отношении существует ряд исключений.
- Трансфертное ценообразование. Коммерческие сделки российского налогоплательщика с зарубежной компанией, в целом, должны осуществляться по рыночным ценам и с соблюдением правил трансфертного ценообразования, установленных НК РФ.
- Использование соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Если иностранная компания получает доходы из источников в РФ, в частности, дивиденды, проценты, роялти, некоторые другие доходы, то возникает российский налог у источника выплаты. Применение льготных ставок такого налога в соответствии с СИДН может быть недоступно в связи с особенностями зарубежной структуры. Кроме того, Россия активно пересматривает свои СИДН со странами, компании в которых использовались, главным образом, для применения льгот по СИДН.
- Корпоративное налоговое резидентство и (налоговое) постоянное представительство (ПП). У иностранной компании могут возникать российские налоговые последствия, если:
- компания управляется из РФ. В этом случае компания может быть признана российским налоговым резидентом и должна уплачивать налог на прибыль аналогично российским компаниям. Возникают последствия и по другим налогам.
- компания осуществляет (часть) своей коммерческой деятельности в РФ. В таком случае у компании возникает российское ПП, и прибыль, генерируемая через такое ПП, должна облагаться налогом в России.
Доступные иностранцам организационно-правовые формы бизнеса
Иностранцы–резиденты Кипра имеют права на учреждение фирм, аналогичные правам граждан-киприотов. Иностранцы-нерезиденты, согласно Закону “О компаниях”, ограничены в таком праве.
Открытая бизнес-виза позволит им выбирать из следующих вариантов:
- Частная акционерная компания с ограниченной ответственностью. Такая организация бизнеса имеет признаки:
- наличие устава и учредительных документов;
- ответственность участников за деятельность компании в размере своих вкладов;
- наличие от 1 до 50 участников;
- обязательность офиса на Кипре;
- наличие директора (одного и более) и секретаря;
- обязательные бухгалтерский учет, ежегодный аудит с отчетом по деятельности и налогам.
- Открытая акционерная компания. Основные черты:
- первоначальный капитал — не менее 25 629 евро;
- минимум 7 членов;
- не менее двух директоров;
- разрешены выпуск именных акций и долевое участие.
- Совместное предприятие (товарищество) с полной или ограниченной ответственностью.
- Филиал иностранной компании. Кипрские банки и жители-киприоты часто игнорируют их, предпочитая местные фирмы. Отличительные признаки:
- общее название с главной компанией;
- статус нерезидента;
- отдельный руководитель.
Практика открытия нового бизнеса или покупки уже действующей компании на Кипре пользуется популярностью у иностранцев, особенно тех, кто желает получить паспорт гражданина страны-члена ЕС. Создать компанию на Кипре и зарегистрировать ее по силам любому желающему, а отсутствие бюрократических проволочек, коррупции и других привычных россиянам явлений станет приятным бонусом.
В 2019 г. наиболее популярной организационно-правовой формой ведения бизнеса продолжает оставаться частная акционерная компания с ограниченной ответственностью. Несмотря на то, что Кипр больше не является офшорной зоной, здесь сохраняются благоприятные условия для внедрения новых бизнес-идей и ведения бизнеса: наименьшие налоговые ставки в ЕС, льготные условия получения ПМЖ и гражданства Республики Кипр за инвестиции.
Классификация оффшорного бизнеса в республике Кипр
Существует несколько видов оффшорных компаний. Их различие заключается в сфере деятельности, размеру приносимого дохода. Но есть и общая черта – несоответствие юридического адреса с физическим.
В государстве функционируют такие виды предприятий:
- инвестиционные оффшоры. Они инвестируют средства в компании, находящиеся в странах с высокими налоговыми ставками. Полученную прибыль выводят на территории с минимальной налоговой нагрузкой;
- холдинговые оффшоры. Основной доход холдинги получают от функционирования своих дочерних компаний, получающих выгоду из минимального уровня налогового обременения на Кипре;
- торговые оффшоры. Островное государство предоставляет благоприятные условия для работы торговых компаний, поскольку здесь сосредоточена уникальная комбинация низких налогов и высокоразвитых телекоммуникационных систем;
- судоходные предприятия. Компании дают своим владельцам прибыль, полученную благодаря эксплуатации судов на беспошлинной территории;
- банковские оффшоры. Обеспечивают своим клиентам выплату дивидендов, которые освобождены от подоходного налога.
Вариантов вывода капитала множество – сегодня по всему миру разбросаны страны, которые предоставляют низкие налоговые ставки, обеспечивают конфиденциальность и многие другие условия комфорта. Несмотря на разнообразие, россияне традиционно предпочитают Республику Кипр.
Регистрация фирмы на европейском острове позволяет получить все необходимое для создания международной компании недалеко в пределах ареала обитания, а не где-то далеко за океаном. Стабильная история, которая является, пожалуй, главным преимуществом, пошатнулась лишь раз – во время кризиса 2012-2013 гг. С тех пор репутация была восстановлена, а банки предприняли необходимые действия для защиты своих клиентов. Другое преимущество – низкие налоговые ставки. Это первопричина обращения к услугам гостеприимного острова.
Центробанк больше не считает Кипр оффшором
Смена статуса средиземноморского острова произошла благодаря поправкам, внесенным ЦБ в собственный документ, датированный августом 2021 года. В нем говорится, в частности, что главными признаками оффшора являются два критерия – отсутствие налогообложения и сохранение в тайне имени тех, кто получает выгоду от деятельности компаний. И первый, и особенно второй, учитывая масштабы серых схем и коррупции в отечественной экономике, представляют немалый интерес для российского бизнеса. Недаром ведь Кипр, несмотря на ограниченные размеры и скромные людские ресурсы, значит для России так много, являясь главным мировым инвестором для нашей страны. По итогам трех кварталов кризисного 2021 года к нам пришло 9,28 млрд. долларов прямых иностранных инвестиций, из которых на Кипр приходится 2,03 млрд., или почти 22%. Для сравнения: США инвестировали за это время в Россию 112 млн. долларов, Япония – 122 млн., Германия – 721 млн. Почему именно Кипр так вкладывается в нашу экономику? По мнению доктора экономических наук профессора Никиты Кричевского, большая часть этих денег имеет российское происхождение. «Отечественные компании переводят деньги на Кипр, а потом, если им необходимы средства для своих предприятий в РФ, они оформляют это как иностранные кредиты или заемы», – пояснил он «НИ».
Юрисдикция подходит для любого вида бизнеса. Владелец получает респектабельную европейскую компанию, которая обладает низким налогом на прибыль. При соблюдении ряда условий налоговую нагрузку можно существенно снизить . Помимо этих плюсов, есть и другие:
- Простота открытия (с минимальным количеством документов) ;
- Низкая стоимость;
- Хорошая репутация, юрисдикция не принадлежит к числу классических оффшоров;
- Действующие международные стандарты финансовой отчетности;
- Отсутствие валютного контроля;
- Большое количество договоров об отсутствии двойного налогообложения с другими странами, включая Россию;
- Минимальное количество директоров и акционеров (по одному лицу – физическому или юридическому);
- Отсутствие требований к национальности и резидентству директоров и акционеров;
- Разрешено использование номинального сервиса;
- Лояльные условия для открытия холдингов, работы с займами;
Кипрская компания: организационные требования
Чтобы зарегистрировать компанию, владельцу бизнеса необходимо:
- Придумать названия. Не допускается регистрация фирмы, название которой копирует или схоже с названием уже зарегистрированной на территории Кипра организации. Решение о том, подходит это название или нет, принимает кипрский Регистратор.
- Подтвердить наличие акционерного капитала в евро(количество денежных средств не ограничено).
- Назначить директора, управляющего компанией.
- Снять офиса.
- Нанять секретаря
- Получить налоговый номер.
- Оплатить государственную пошлину – 350 евро. Каждой зарегистрированной иностранной компании требуется выплачивать эту пошлину в полном размере.
Остров Джерси представляет собой самоуправляемую зависимую территория Британской Короны, которая не является частью Великобритании, имеет независимый контроль над своим внутренним законодательством и налогообложением. Закон о компаниях 1991 года регулирует создание оффшорного бизнеса в Джерси, в том числе нерезидентами государства. В 2022 году регистрация компании на Джерси остается востребованной услугой по ряду причин:
- 0% корпоративный налог для всех компаний в Джерси, за исключением лицензируемых видов бизнеса;
- страна входит в Европейский Союз;
- открыты торговые пути к европейским странам;
- экономическая и политическая стабильность государства;
- доступна процедура IPO (Initial Public Offering) — публичная продажа акций акционерного общества на Лондонской фондовой бирже или других международных фондовых рынках.
Акционерный капитал не установлен законом, но чаще всего имеет минимальную планку GBP 10,000, где стоимость 1 акции составляет 1 фунт стерлингов.
Бельгию можно смело назвать одной из наиболее удобных для бизнеса европейских стран. В ней стоит открыть компанию тем, кто хочет вести прибыльную деятельность, более того, стоит отметить, что владельцы фирм в перспективе могут оформлять ВНЖ. Впечатляющий уровень политической, социальной и финансовой стабильности дополняют умеренные налоговые требования.
На территории Бельгии предусмотрены льготные ставки по НДС (вместо 21% – 12% и 6%) и плате с дивидендов (снижение 25% до 15%), которыми в отдельных случаях можно воспользоваться. В числе преимуществ — отсутствие налога на доход от прироста капитала от акций, вычет условной процентной ставки, договор об устранении двойного налогообложения с Гонконгом.
Самые распространенные организационно-правовые формы бельгийских компаний:
- Акционерное общество – Naamloze Vennootschap, NV (SA);
- Закрытая компания с ограниченной ответственностью – Besloten Vennootschap met Beperkte Aansprakelijkheid, BVBA (SPRL).
Рассматривая размеры уставного капитала начинаются от 19 000 евро, а первый первый взнос, при регистрации компании, составляет минимум 30%.
Кипр — оффшорная зона или нет
Самыми респектабельными мировыми юрисдикциями признаны: Шотландия, Мэн, Великобритания и Гонконг. В этих странах потребуется предъявлять финансовую отчётность. Но взамен они иностранным организациям предоставляют весьма значимые налоговые льготы. Стоит учитывать, что местный контроль за организациями ведётся, поэтому иностранные организации всегда будут «под присмотром» у местных властей.
После такого заключения РФ власти Кипра пришли к отчаянию. Еще раньше представители Европейского Союза высказали мнение, что в связи с отказом парламента от налога на депозитные вклады все зависит от их внутренней политики. Чтобы ЕС предоставил финансовую поддержку Кипру, властям острова необходимо найти 5,8 миллиардов евро (которые должны были выручить за счет налога на депозиты) на спасение экономики за счет других источников. Страна, на которую Кипр возлагал большие надежды, до последних дней оставалась Россия.
Компания признается «резидентной» если большинство ее Директоров являются резидентами Кипра и проводят свои регулярные собрания на Кипре. Только резидентные компании могут использовать договоры об устранении двойного налогообложения.
Благодаря налаженным нашей компанией отношениям с юристами в Стамбуле, у нас появилась возможность открытия счетов в Турецких банках для оффшорных и оншорных компаний. Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег FATF решила ужесточить регулирование криптовалютной индустрии, в частности — обязать биткоин-биржи и других поставщиков криптовалютных услуг VASPs соблюдать процедуры AML и CFT противодействие финансированию терроризма по аналогии с традиционными финансовыми компаниями. О незаконных миллиардных операциях знали надзорные и правоохранительные органы Молдовы, а также находящиеся у власти политики. Правительство Белиза запретило использование компаний международного бизнеса англ. International Business Companies, сокр.
Зоны льготного налогообложения созданы и в постсоветских странах. На фоне постоянной борьбы с утечкой инвестиций, в РФ, РБ и других бывших республиках СССР принимаются законодательные акты, препятствующие оттоку капитала на неконтролируемые территории. Что касается ОЭЗ, которые открыли Казахстан, Армения, Азербайджан и некоторые другие страны, то большинству признаков оффшора они не соответствуют.
Андорра также вряд ли сегодня может быть отнесена к оффшорам. Главное преимущество этой страны состоит в предоставленном иностранным бизнесменам праве владеть местными предприятиями полностью. Налоги привлекательные, но ставки не нулевые: на прибыль 10%, НДС — 4%.
Борьба с офшорами – это тема, которая в последние годы не сходит с новостных лент. Деофшоризация и тотальная борьба стран с уклонением от уплаты налогов, обмен налоговой информацией, ужесточение требований к зарубежным компаниям, тенденция к открытию реестров бенефициаров, отказ банков работать с компаниями, которые не имеют substance и многие другие процессы, о которых все говорят и все пишут.
Понятно, что какой бы вариант и какую юрисдикцию для своего международного бизнеса вы бы не выбрали сейчас, риски существуют всегда. Но они разные. Если в нынешних условиях вы все равно больше склоняетесь к офшорам, то как бы не хотелось стабильности, это решение будет иметь очень краткосрочный результат. Потому что эпоха офшорных компаний к сожалению, закончилась. Их используют уже очень редко и только для определенных схем работы.
Ключевые моменты регистрации компании на Кипре
Каждая компания, которая создается на Кипре, должна соответствовать следующим требованиям:
- тип компании – Limited (акционерные компании с ограниченной ответственностью);
- руководитель компании – минимум одно физ- или юрлицо. Для снижения уровня налогообложения рекомендуется на должность директора оформлять резидента Кипра;
- количество акционеров – минимум двое; бенефициарами могут быть как фирмы, так и граждане.
- размер капитала: декларированный минимальный 2000 евро, фактически оплаченный – 4 евро;
- компания должна иметь юридический адрес и регистрационного агента;
- нельзя использовать в наименовании фирмы названия, которые имеют общепринятое значение, обозначающее специализацию юрлица – Bank, Assurance, Fund, Trust, Deposit і т. д. В качестве имени фирмы запрещается также использовать названия компаний, которые уже существуют, созвучны с известными торговыми марками, имеют отношение к религии, подразумевают название стран или географических территорий. Проверку имени при создании осуществляет регистратор и от его окончательного решения зависит, пройдет название проверку или нет;
- наименование организации должно содержать слово Limited или Ltd;
- ежегодно компания должна оплачивать госпошлину в размере 350 евро;
- каждый год должен проводиться аудит и сдаваться финансовая отчетность в Регистрационную палату, налоговая отчетность в налоговую инспекцию;
- ежегодно должно происходить собрание директоров, но оно может проходить в формальном порядке, за счет использования номинального сервиса.
Бизнес на Кипре: отчетность
Офшор на Кипре должен ежегодно сдавать:
- Налоговую декларацию;
- Финансовую отчетность, содержащую заключение независимого аудитора;
- Финансовый отчет, составленный на греческом языке;
- Годовой отчет, содержащий информацию об акционерах, секретарях, директорах.
Первые три вида отчетности подаются в Налоговый Департамент Кипра, отчет на греческом языке – в Регистрационную Палату.
Даже при отсутствии активной деятельности компании и начисленных налогов офшорная компания на Кипре должна сдавать заверенную аудитором отчетность.
Способы сохранения капитала и увеличения прибыли кипрской компании:
- В случае продажи своих акций компания-резидент не уплачивает налоги на прибыль;
- Компания обязана уплачивать налог только на то недвижимое имущество, которое находится на территории конкретного региона. А если стоимость имущества не превышает € 300 000, налог не взимается;
- Не взимается налог с перечисления прибыли зарубежному партнёру компанией-резидентом;
- Процентный доход считается пассивным доходом (если не связанным с бизнес-активностью) и облагается Специальным взносом на оборону в размере 30%. Такой доход пассивного характера, однако, освобожден от корпоративного подоходного налога;
- Доход от роялти облагается подоходным налогом.