Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок сдачи отчётности ЕНВД в 2018 году. Уплата и подача декларации ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.
Как рассчитать ЕНВД, если закрыт один из магазинов
Итак, мы приблизились к другому важному вопросу: как посчитать ЕНВД за квартал, в котором произошло закрытие одного из магазинов?
Первая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.
При закрытии одного магазина порядок действий четко прописан в налоговом законодательстве (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Там сказано, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается до даты снятия с учета в ИФНС, указанной в уведомлении о снятии организации (ИП) с учета в качестве плательщика ЕНВД.
При этом за тот месяц, в котором произошло снятие с учета, вмененный доход рассчитывается исходя из фактического количества дней работы магазина по специальной формуле, указанной в этом же пункте. Таким образом, фактически налог будет рассчитываться только за тот период, когда магазин работал.
Вторая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся в ведомстве одной налоговой инспекции.
При закрытии одного магазина налоговое законодательство не содержит нормы, регулирующей порядок расчета ЕНВД в такой ситуации. Однако чиновники разрешают применять тот же порядок, который используется при полном прекращении деятельности на ЕНВД, то есть порядок, установленный п. 10 ст. 346.29 НК РФ (первая ситуация). Об этом говорят, в частности, письма Минфина РФ от 14.03.2018 № 03-11-06/2/15668, от 23.06.2017 № 03-11-11/39527, от 03.12.2015 № 03-11-09/70689 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 19.02.2016 № СД-4-3/2690).
Поэтому, исходя из разъяснений чиновников, ЕНВД по закрытому магазину следует считать за период с 1-го числа квартала по дату, когда торговая точка была закрыта.
Напомним, несколько лет назад эта ситуация была неясной. ФНС поясняла, что за месяц, в котором произошло закрытие магазина, налог следовало исчислять в полном размере, то есть без учета количества дней функционирования объекта (письмо от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206). Минфин же считал, что за этот месяц площадь закрытого магазина не следовало брать во внимание вовсе. По их мнению, в данной ситуации происходило изменение физических показателей, при котором должны применяться положения п. 9 ст. 346.29 НК РФ (письма от 28.11.2014 № 03-11-09/60758, от 30.10.2013 № 03-11-11/46223). Согласия между чиновниками разных ведомств не было. Но теперь это уже не важно.
В верхней части титульного листа (а также каждого листа декларации) проставьте ИНН и КПП организации. Обратите внимание: указывать надо тот КПП, который присвоен организации по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД (в пятой и шестой позициях КПП должны быть цифры 35). Например, деятельность на ЕНВД организация ведет через свое обособленное подразделение. В налоговой инспекции, куда подается декларация по ЕНВД, организация состоит на учете по двум основаниям: по местонахождению обособленного подразделения и по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. В этом случае в декларации нужно указать не тот КПП, который присвоен организации по местонахождению обособленного подразделения, а тот, который был присвоен ей как плательщику ЕНВД. Это следует из положений подпункта 1 пункта 3.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.
«Вмененка»: работаем на два региона
Многие «вмененные» компании ведут деятельность сразу в нескольких регионах. Казалось бы, что тут сложного? «Вмененщики» не платят ни налог на прибыль, ни НДС, ни налог на имущество. Значит, делить им со своими филиалами нечего. Однако вопросов здесь и без того хватает. А именно: куда нужно перечислять «зарплатные» налоги? Как распределять страховые взносы по административно-управленческому персоналу? В каком порядке следует уменьшать на них сумму ЕНВД?
Для начала разберемся с порядком регистрации «вмененных» компаний, имеющих обособленные подразделения. Ведь именно он и предопределяет «налоговую» судьбу филиала. По общему правилу встать на учет в качестве плательщика ЕНВД организация должна по месту ведения деятельности. То есть, собираясь вести бизнес на территории другого региона, компании необходимо зарегистрироваться в инспекции, которой подведомственна эта территория. Соответственно, и платить «вмененный» налог нужно будет по правилам, которые действуют в этом регионе. Если же на его территории уплата ЕНВД не предусмотрена, то доходы филиала будут облагаться налогами в рамках традиционной или упрощенной системы налогообложения (см. схему на с. 61). Даже несмотря на то, что сама организация при этом является плательщиком ЕНВД. Данным правилом предусмотрено одно исключение. Оно касается таких «вмененных» видов деятельности, как:
- развозная или разносная розничная торговля;
- размещение рекламы на транспорте;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
ЕНВД: деятельность в другом регионе
По общему правилу постановка на учет индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства (п. 1 и 3 ст. 83 НК РФ).
Тем не менее при ведении деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД, постановка на учет производится в налоговой инспекции по месту осуществления деятельности, за исключением видов деятельности, предусмотренных в подп. 5, 7 и 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
Розничная торговля, осуществляемая через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, не относится к таким исключениям. Следовательно, при осуществлении «вмененной» деятельности на территории различных муниципальных образований индивидуальный предприниматель обязан встать на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности в каждом муниципальном образовании.
Аналогичное мнение Минфин России высказал в письмах от 06.04.2010 № 03-11-11/90 и от 25.02.2010 № 03-11-09/14 (в данных письмах рассмотрена ситуация оказания индивидуальным предпринимателем бытовых услуг на территории различных муниципальных образований). То есть в рассматриваемом случае необходимо также встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в том регионе, где будет открыт новый магазин.
Для этого в течение пяти дней с начала осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, надо подать в соответствующий налоговый орган заявление о постановке на учет (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Необходимо учитывать, что если предпринимательская деятельность ведется на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных нескольким налоговым органам, то постановка на учет согласно абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ производится в том налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. То есть в этом случае вставать на учет в каждой из таких инспекций «вмененщикам» не нужно.
Таким образом, при осуществлении розничной торговли на территории различных муниципальных образований отчетность представляется по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности, то есть в каждом муниципальном образовании. Это подтверждается п. 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденного приказом Минфина России от 08.12.2008 № 137н, согласно которому при осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (по каждому коду Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО)).
Однако если розничная торговля ведется через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, то постановка на учет производится по месту жительства индивидуального предпринимателя (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Соответственно и декларация будет представляться в налоговый орган по месту учета.
В отношении обособленного подразделения сообщаем, что п. 2 ст. 11 НК РФ предусмотрено только понятие «обособленное подразделение организации». То есть законодательством о налогах и сборах не закреплено создание обособленных подразделений индивидуальными предпринимателями. Значит, магазин, открываемый индивидуальным предпринимателем в другом регионе, не считается обособленным подразделением.
Декларация по ЕНВД: раздел 1
После того, как произведены все необходимые расчеты и заполнены разделы 2 и 3, возвращаемся в начало декларации по ЕНВД к разделу 1. В нем указываются размеры единого налога к уплате в бюджет по итогам квартала (строка 020) по каждому коду по ОКТМО (строка 010).
Если этих кодов 6, то и значений должно быть тоже 6. Рассчитывается каждое из них по формуле:
Стр.040 разд.3 х (сумма стр.110 всех разделов 2 по каждому коду по ОКТМО/стр.010 разд3)
Если строк 010 и 020 окажется недостаточно, то берутся дополнительные листы раздела 1 декларации.
Не забудьте в верхней части страницы указать реквизиты ИНН и КПП, которые заполняются по такому же принципу, как и в разделах 2 и 3. (Подробнее читайте в разделе статьи Декларация по ЕНВД: раздел 2.).
Образец заполнения организацией раздела 1 декларации по ЕНВД.
Енвд по месту жительства или по месту осуществления деятельности?
По вопросу:
Куда подается ИП заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД — по месту жительства или по месту осуществления деятельности?
Сообщаем:
Если вы применяете общую систему налогообложения (ОСН), то для перехода на ЕНВД надо подать в ИФНС заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Это надо сделать в течение первых пяти рабочих дней со дня начала применения этого спецрежима (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Упрощенцы же могут перейти на ЕНВД только с нового года, подав заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение первых пяти рабочих дней года, с которого они будут применять ЕНВД (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).
Заявление подавайте в свою ИФНС, если вы хотите платить ЕНВД по любому из следующих видов деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):
— развозная или разносная розничная торговля;
— размещение рекламы на транспортных средствах;
— оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Во всех остальных случаях заявление надо подавать в ИФНС по месту ведения вмененной деятельности.
Заявление на ЕНВД для ИП
ЕНВД для ИП во многих случаях позволяет исключить и такие значительные затраты, как стоимость покупки и обслуживания ККТ.
Оценив все плюсы и минусы ЕНВД, значительная часть начинающих предпринимателей принимает решение о применении этой системы с самого начала своей деятельности.
Однако НК РФ не предусмотрен переход на ЕНВД при регистрации ИП. То есть невозможно подать заявление о применении ЕНВД одновременно с документами на государственную регистрацию предпринимательства. Но это не означает, что систему ЕНВД нельзя применять с момента регистрации.
Достаточно уложиться в срок, определенный нормативными документами: о начале применения ЕНВД необходимо сообщить в течение 5 рабочих дней. На практике для осуществления только что зарегистрированным ИП перехода на ЕНВД заявление в инспекцию необходимо подать в течение 5 рабочих дней с момента регистрации. При этом заявление требуется подать в ту инспекцию, в ведении которой находится планируемое место ведения бизнеса.
Кто сдает декларацию по ЕНВД
Отчитаться по «вмененке» обязаны все категории налогоплательщиков, применяющие в отчетном периоде систему налогообложения «Единый налог на вмененный доход». Подавать отчетность в ИФНС обязаны как организации, так и индивидуальные предприниматели.
Если налогоплательщик совмещает несколько налоговых режимов (УСН и ЕНВД, ОСНО и ЕНВД) и «вмененка» не является основным режимом, налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности подается в любом случае. Иначе проблем с инспекцией не избежать.
Контролерам нет разницы, получал доходы налогоплательщик в отчетном периоде или нет. На сдачу отчетности это никак не влияет: особенностью «вмененки» является то, что налог начисляется с планового дохода. Фактические показатели не имеют никакого значения.
Расчет и уплата налога ЕНВД / Сроки уплаты и сдачи декларации по ЕНВД / Отчетность ЕНВД — Эльба
Срок уплаты налога ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом:
- за 1 квартал до 25 апреля 2020 года
- за 2 квартал до 25 июля 2020 года
- за 3 квартал до 25 октября 2020 года
- за 4 квартал до 25 января 2021 года
Если срок выпадает на выходной или праздничный день, последний день оплаты переносится на следующий рабочий день.
Платите налог в ту налоговую, куда подавали уведомление о постановке на учет. Обычно это налоговая по адресу ведения бизнеса.
В трёх случаях нужно вставать на учет по прописке ИП или по юр.адресу организации:
- развозная и разносная торговля
- размещение рекламы на транспорте
- грузоперевозки и услуги по перевозке пассажиров.
Срок сдачи декларации и уплаты налога по ЕНВД
Налоговым периодом для подачи декларации и уплаты налога по ЕНВД является квартал (три месяца). Уплатить налог по ЕНВД нужно не позже 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Декларация сдается не позже 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Это сказано в пунктах 1, 3 статьи 346.32 Налогового Кодекса РФ. Сроки сдачи декларации по ЕНВД и уплаты налога представлены в таблице.
| Налоговый период | Крайний срок сдачи декларации | Крайний срок оплаты налога |
| 4 квартал 2022 года | 21 января 2022 года | 25 января 2022 года |
| 1 квартал 2022 года | 22 апреля 2022 года | 25 июля 2022 года |
| 2 квартал 2022 года | 22 июля 2022 года | 25 октября 2022 года |
| 3 квартал 2022 года | 21 октября 2022 года | 25 октября 2022 года |
| 4 квартал 2022 года | 20 января 2022 года | 27 января 2022 года |
ИП, ЕНВД, открываем сразу две точки в разных районах. Куда вставать на учет?
Подскажите, пожалуйста, ИП на ОСНО зарегистрирован 20 июля, есть два договора аренды с 01 августа на две точки в двух разных районах СПб.
Деятельность начнется с 01 сентября. Хотим встать на учет ЕНВД в налоговой с начала деятельности.
Вопрос, куда вставать на учет? в две разные налоговые? или нужно встать на учет в любую из этих точек?
А в заявлении просто указать две точки по двум адресам?
Ну и далее отчитывается куда? в одну налоговую или в две?
И ещё вопросик, в декларацию в расчет налога ЕНВД попадет только сентябрь? а за дни июля и за август надо будет подать Единую Упрощенную декларацию?
Заранее спасибо за ответы.
В любую встаете, какая больше нравится. Отчетость туда, где встали на учет. В декларации два раздела 2, по каждой точке. И налог двумя платежками, разные ОКТМО будут в платежках
НДС надо будет подать. А он сдается только в электронном виде. А если не хотите его сдавать, вставайте на учет по УСН, будете сдавать одну пустую декларацию в год. У Вас еще есть время, чтобы уведомить о применении УСН
2. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:
(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта);
по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.
Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
туда, куда на учет встали, и налог платить туда же.
почему сентябрь, если деятельность начинается с августа?
нет. НДС нулевой электронно за 3 и 4 квартал, по окончании года — нулевку по ОСНО (НДФЛ).
Скажите, пожалуйста, у меня ИП на ЕНВД, буду заниматься розничной продажей продуктов, зарегистрирована в одном районе, несколько магазинов в разных районах города, нужно ли мне зарегистрироваться в налоговой по месту нахождения магазинов и куда мне сдавать отчетность, в свою налоговую по своему месту регистрации или по месту нахождения магазинов по ОКАТО? Попадают ли мои магазины под ЕНВД, площадь каждого магазина менее 100 кв.м? Скажите, коэффициент-дифлятор и коэффициент базовой доходности, где их можно посмотреть, взять для расчета?
ЕНВД — это один из спецрежимов налогообложения, который относится к упрощенным. Его главная особенность заключается в том, что размеры налоговых выплат никак не зависят от реально полученной прибыли. Именно поэтому данный формат выбирают бизнесмены, у которых достаточно высокие доходы.
Выбрать режим ЕНВД можно с самого начала работы либо перейти на него впоследствии, подав в налоговую заявку по соответствующей форме. В первом случае заявление подается за 5 дней до начала деятельности, во втором — в течение такого же срока с момента старта работы по новому режиму.
Режим ЕНВД доступен не для всех предпринимателей. Воспользоваться им могут только коммерсанты, занимающиеся:
- оказанием населению бытовых услуг;
- пассажирскими либо грузовыми перевозками;
- ветеринарным лечением;
- авторемонтными работами, мойкой транспортных средств;
- торговлей товарами в розницу;
- размещением наружной рекламы;
- гостиничным бизнесом.
Разрешенными видами деятельности для данного режима являются также услуги общественного питания, сдача автостоянок и торговых точек в аренду. Но региональные власти вправе самостоятельно решать, по каким из видов деятельности разрешить переход на ЕНВД.
При задержке предоставления отчета по ЕНВД меры наказания заключаются в штрафных санкциях. Сумма штрафа рассчитывается как 5% от налога, не уплаченного своевременно. Штраф взимается за каждый месяц просрочки, но его размеры не могут превышать 30% невыплаченной суммы. Не могут они быть и меньше 1 000 рублей.
Плательщик вправе подать налоговикам пояснительную записку с описанием смягчающих обстоятельств. В этом случае по решению инспекции размеры штрафа могут быть уменьшены. Для должностных лиц компаний, не выплативших налог своевременно, существуют отдельные штрафы — 300-500 рублей. Если компания не предоставила декларацию на протяжении 10 рабочих дней с момента истечения дедлайна, налоговики могут принять решение о блокировке ее банковского счета.
ЕНВД: фирма имеет несколько торговых точек
Аналогичной позиции придерживается и Минфин России (письма от 15 апреля 2010 г.
№ 03-11-11/101, от 12 марта 2010 г. № 03-11-06/3/32). Какие же критерии свидетельствуют о торговле через разные объекты?
Они таковы: – торговые помещения конструктивно обособлены друг от друга; – по каждому объекту торговли ведется отдельный учет доходов и расходов и применяется ККТ; – согласно инвентаризационным или правоустанавливающим документам, торговые залы относятся к разным торговым объектам. В частности, об этом сказано в письмах Минфина России от 19 мая 2010 г. № 03-11-11/143, от 29 апреля 2010 г.
№ 03-11-11/127, от 17 апреля 2009 г. № 03-11-09/142. А вот судебные инстанции, разрешая подобные споры, исходят из того, имеются ли у торговых помещений фактические признаки обособленности или нет.