Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Режимы налогообложения для ИП 2024». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Один из запретов на применение самозанятости — ее нельзя совмещать с другими режимами налогообложения. Если упрощенку и сельхозналог можно совмещать с патентом, то самозанятость нельзя применять одновременно с УСН, ПСН и ЕСХН.
Что будет, если самозанятый не снимется с УСН, ЕСХН или ПСН
О том, что ИП при переходе на самозанятость должен отказаться от другого режима налогообложения, в законе № 422-ФЗ есть условия только для УСН или ЕСХН. Про патентную систему в п. 4 ст. 15 закона № 422-ФЗ нет ни слова. Но это не отменяет запрета на совмещение самозанятости с другим режимом налогообложения. Если ИП на НПД не снимется с УСН / ЕСХН или досрочно не откажется от патента, налоговая аннулирует его регистрацию в качестве самозанятого и вернет обратно на тот режим налогообложения, который он применял до перехода на НПД.
Последствия неправомерного совмещения зависят от того, какой режим налогообложения ИП применял до перехода на самозанятость:
УСН или ЕСХН
- Перерасчет налога за весь период неправомерного совмещения двух режимов.
- Доначисление страховых взносов за период совмещения НПД с УСН или ЕСХН.
- Необходимость сдать отчетность за весь период неправомерного совмещения.
Налог, который ИП оплатил, пока получал доход в качестве самозанятого, вернется ему в виде переплаты.
При этом не имеет значения, как ИП переходил на самозанятость:
- С УСН / ЕСХН.
- Сначала был физлицом на НПД, потом зарегистрировал ИП на УСН или ЕСХН.
Несмотря на то, что требование о снятии с другого режима налогообложения прямо прописано в законе о самозанятых, мало кто о нем знает. На практике часто возникает следующая ситуация — рассмотрим ее на наглядном примере.
Гражданин Степанов в феврале 2020 года стал самозанятым. Чтобы вести деятельность по перевозке пассажиров, он должен был зарегистрироваться в качестве ИП, что он и сделал в мае того же года. Процессом регистрации занималась сторонняя организация, и вместе с основным пакетом документов подали уведомление о переходе на УСН. О том, что он применяет два режима налогообложения: УСН и НПД, предприниматель не знал. Спустя 3 года — в 2021 году — налоговая узнала о том, что Степанов совмещал два режима налогообложения, и аннулировала его регистрацию в качестве самозанятого. Это привело к следующим последствиям:
- Перерасчет налога
ИФНС отменила в приложении «Мой налог» все выставленные за три года чеки. Степанову пришлось пересчитать налог и оплатить с полученного за этот период дохода налог по УСН. Убыток Степанова составил 2% от дохода, который он получил за 3 года. На НПД он оплачивал налог по ставке 4%, так как получал доход от физлиц, а на УСН уже по ставке 6%.
- Доначисление страховых взносов
Так как Степанова перевели на УСН с даты регистрации ИП, ему потребовалось оплатить страховые взносы за весь период применения УСН: с 2020 по 2023 годы.
- Сдача налоговой отчетности
За период неправомерного совмещения двух режимов Степанову нужно будет отчитаться по УСН — сдать декларации сразу за 3 года.
ПСН
Для патентщиков последствия куда более серьезны. Если ИП на ПСН не прекратит работу по патентному виду деятельности или не дождется окончания срока действия патента и перейдет на НПД, возникнут такие последствия:
- Доначисление налога по ОСНО за период с даты окончания срока действия патента по дату снятия с НПД
Это связано с тем, что когда срок действия патента закончился, ИП фактически переводится на общую систему налогообложения. Поэтому он должен платить НДФЛ по ставке 13% и НДС по ставке 20%. В этом случае суммарная налоговая нагрузка ИП составит 33%, а убытки от неправомерного совмещения ПСН и НПД — от 27% до 29% от суммы дохода, который он получил за период совмещения.
- Доначисление страховых взносов
Как и в случае с упрощенкой и сельхозналогом, если ИП снялся с НПД, он должен заплатить страховые взносы за весь период неправомерного совмещения.
- Сдача отчетности
За период с даты окончания срока действия патента по дату снятия с НПД, ИП должен отчитаться по НДФЛ и НДС. При этом отчетность по НДС можно подать в налоговую строго в электронной форме по ТКС.
Факторы, влияющие на выбор налогового режима
ОСНО — одна из наиболее сложных систем налогообложения в России. Обычно эту систему выбирают, когда невозможно воспользоваться специальными режимами из-за крупных масштабов бизнеса или характера его деятельности.
У большинства предпринимателей есть выбор:
- УСН «Доходы».
2.УСН «Доходы минус расходы».
3. ПСН.
Рассматривать ЕСХН не имеет особого смысла, поскольку этот режим подходит только для узкого круга предпринимателей.
Использование УСН по режиму «Доходы минус расходы» может оказаться выгодным для тех, кто способен подтвердить расходы в размере 60-70% и более от своей выручки.
Если расходы незначительны, есть возможность выбора между УСН «Доходы» и ПСН. При этом следующие факторы будут влиять на принятие решения:
- Вид деятельности — ПСН предоставляет перечень разрешенных видов деятельности, таких как оказание услуг, торговля, общественное питание, некоторые виды производства. В иных случаях УСН будет единственно возможным вариантом.
- Размер бизнеса. Для ПСН существуют строгие ограничения, касающиеся доходов и количества сотрудников: максимальный годовой доход 60 млн рублей (вместо 150 млн) и ограничение количества сотрудников до 15 (вместо 100). Кроме того, ПСН ограничивает площадь кафе или магазина до 150 кв.м.
- Налоговые ставки могут существенно отличаться в разных регионах. Например, ставка по УСН «Доходы» может составлять всего 1%, а может и 6%. Потенциальный доход также может значительно различаться в разных местах. В связи с этим, в каждом отдельном случае выбор налоговой системы будет зависеть от конкретных условий и потребностей предпринимателя.
Налоговые каникулы для ИП
Это определенный период, в течение которого ИП освобождается от уплаты налогов по УСН или ПСН (ставка 0%). Действует до 2024 года.
Чтобы воспользоваться данной услугой, необходимо, чтобы:
- Налоговые каникулы были введены законом, принятым органами власти региона РФ.
- ИП был зарегистрирован впервые. Действие нулевой ставки начинается с момента регистрации ИП и продолжается до 31 декабря следующего года включительно.
- ИП должен заниматься деятельностью в определенных отраслях: бытовые услуги, наука, социальная сфера, производство, гостиничный бизнес. Конкретные коды ОКВЭД и условия, предоставляющие право на льготу, устанавливаются законом соответствующего региона РФ.
ИП не могут рассчитывать на освобождение от следующих налоговых обязательств:
- от ведения книги учета ИП на УСН и на ПСН;
- от сдачи декларации по УСН;
- от уплаты других налогов и страховых взносов.
Уведомление не требуется.
Важно учитывать особенности своего бизнеса и просчитать возможные выгоды и риски. Именно об этом подробно рассказывается в данной статье. Итак, анализируйте, выбирайте наиболее выгодный вариант и принимайте информированные решения!
Единый сельхозналог — узконаправленный режим, предусмотренный только для производителей сельхозпродукции.
Для работы на ЕСХН, надо соблюдать следующие условия:
- доход от сельскохозяйственной деятельности должен быть больше 70% общего дохода,
- сфера деятельности должна быть связана с производством, переработкой или продажей продукции животноводства, растениеводства, лесного или сельского хозяйства, в том числе рыб и других водных биологических ресурсов.
Вы можете оформить самозанятость, если самостоятельно оказываете услуги, ведете торговлю, без привлечения наемных сотрудников. Если у вас действующее ИП, то по отдельным видам деятельности (например, обучение иностранному языку) вы можете оформить самозанятость, а по другим (например, развивающий центр по подготовке детей к школе) работать, как ИП.
В качестве самозанятого вы тоже должны зарегистрироваться в ФНС и платить налог на доход:
- 4%, если работаете с физ.лицами,
- 6% — с ИП и организациями.
Сроки перечисления взносов
Несвоевременное отчисление выплат в России приводит к образованию задолженности и последующему начислению пени. Во избежание таких неприятностей следует знать, каковы сроки перечисления денег. По сравнению с 2023 годом изменений не произошло:
| Налог | Крайний срок уплаты |
| НДС | 28 числа каждого месяца |
| На прибыль (за год и авансы) | 28 марта |
| Упрощенка для ИП | 28 апреля |
| Упрощенка (авансы) | 28 апреля |
| НДФЛ | 28 числа |
| Фиксированный | 31 декабря |
| С доходов более 300 000 руб. | 1 июля |
Налоговые каникулы для ИП
Отдельные субъекты РФ имеют право на предоставление налоговых каникул до 1.01.2025 года. Право действует на основе ФЗ 67 от 26.03.2022 года. Такая услуга появилась еще в 2015 году, и ее не раз продлевали. Воспользоваться послаблением имеют право ИП, открывшие бизнес не позднее двух лет с момента вступления документа в силу, а также те, кто восстановил в этот период ранее действовавший бизнес. Услуга доступна для патента и упрощенки по следующим направлениям деятельности:
| Вид системы налогообложения | Сфера деятельности |
| УНС | производственная, социальная, научная, бытовая, жилищная |
| ПНС | производственная, социальная, научная, бытовая |
Кто и при каких условиях может «уйти» на налоговые каникулы
Сама государственная программа была разработана с целью стимулировать предпринимательскую деятельность в России. Рассчитана она на период с 2015 по 2023 год, однако конкретный субъект имеет право работать с нулевой ставкой не более 2-х лет. Чтобы основной закон вступил в силу, каждый регион обязан установить льготы своим местным нормативно-правовом актом.
Чтобы получить отпуск от налогообложения, предприниматель должен выполнить следующие требования:
- Быть впервые оформленным ИП. Инспекторы ФНС легко вычисляют тех, кто уже занимался индивидуальным бизнесом (так как присвоенный физлицу ИНН не меняется на протяжении жизни), поэтому вариант сняться с учета, а затем перерегистрироваться здесь не пройдет.
- Освобождение распространяется на 2 налоговых периода, но это не означает, что оно действует два полных года.
- Оформить предпринимательскую деятельность нужно только после вступления в силу постановления местного госоргана. На сегодняшний день практически во всех регионах такие документы уже приняты. Если в Вашем субъекте РФ таких решений не принималось, это автоматически означает, что область не хочет воспользоваться правом снижения финансовой нагрузки для своих жителей.
- Отпуск действует исключительно в двух системах — упрощенной и патентной. Поэтому на финальных этапах регистрации, бизнесмен обязан подать прошение в ФНС о переходе на один из этих режимов. В противном случае он будет работать на основном налогообложении и платить взносы на общих условиях.
- Право на отмену платежей имею только физические лица работа которых связана с научной сферой, производством, предоставлением бытовых услуг, социальными программами или гостиничным бизнесом. Для торговли льготы не предусмотрены.
- Часть выручки по данным видам деятельности обязана быть более 2/3 от совокупных доходов.
- Решением региональных властей могут регламентироваться дополнительные поправки к основному закону. Например, местное руководство имеет право снизить годовой лимит доходов по упрощенной системе в десять и более раз (со 150 млн руб. до 15) и ограничить количество наемных работников.
- Независимо от наличия освобождения, физлицо в полном объеме обязано перечислять страховые взносы.
Уточнить информацию о региональных нормативно-правовых актах можно на официальном сайте ФНС, в местном отделении инспекции или городской администрации.
Человек оформился второй раз, может ли он рассчитывать на льготы
Иногда встречаются ситуации, когда бизнесмен прекратил работу и официально снялся с учета, а потом вновь зарегистрировался, но уже после того, как вступило в силу постановление региональной власти о введении снижения финансовой нагрузки. Действуют ли налоговые каникулы (освобождение от налогов) для предпринимателей (ИП) на патенте и УСН в таком случае?
В юридической сфере до недавнего времени по этому поводу велись активные споры. Так Министерство Финансов четко дало понять, что льготы полагаются исключительно тем гражданам, которые впервые в жизни решили зарегистрировать предпринимательскую деятельность. Это автоматически «отсеивало» снявшихся с учета и повторно оформившихся налогоплательщиков (после принятия закона о 0-й ставке).
Однако часть бизнесменов при помощи судебных инстанций попытались обыграть позицию Минфина. Финальную точку в разногласиях поставил Верховный Суд РФ. Суть закона о налоговых каникулах для ИП заключается в том, что все физлица, которые раньше находились в данном статусе и завершившие свой бизнес, а затем вновь возобновившие его, но уже после вступления в силу поправок в законодательную базу, устанавливающих отпуск от налогообложения, имеют право на беспроцентную ставку.
Как перейти на ОСНО с ПСН и УСН в 2024 году?
| С УСН | С ПСН | |
| Не позднее 15 января 2024 года | Не позднее 15 апреля 2024 года | |
| Юрлицо (ИП) на УСН уведомляет ИФНС о переходе на ОСНО | Юрлицо (ИП) на УСН обязано отправить в налоговую сообщение об утрате права на применение УСН, если не успела подать уведомление в первый срок, то есть, в январе 2024 года | ИП на патенте автоматически перейдет на ОСНО после окончания срока действия патента |
| Форма уведомления № 26.2-3 (приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@) |
Форма сообщения № 26.2-2 (приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@) |
|
Способы подачи уведомления (сообщения) в ИФНС:
|
Выбор налогообложения и учетная политика
При открытии индивидуального предпринимателя в 2024 году, следует обратить внимание на выбор налогообложения и учетную политику. Они играют важную роль в формировании налоговой нагрузки и управлении финансами.
Для ИП предусмотрены два основных режима налогообложения: упрощенная система (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
УСН подразделяется на несколько видов, включая доходы минус расходы, доходы минус расходы плюс НДС, а также единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
При выборе налогообложения необходимо учитывать тип деятельности ИП, доходы и расходы, размер выручки, а также наличие сотрудников. Кроме того, следует учесть возможные ограничения, сроки и суммы уплаты налогов в выбранном режиме.
Учетная политика – это совокупность правил и принципов, которые ИП обязано соблюдать при учете финансовой информации и составлении отчетности. Учетная политика определяет порядок учета доходов и расходов, оценки активов и обязательств, формирования резервов, а также порядок ведения бухгалтерского учета.
Выбор учетной политики также зависит от вида деятельности, размера предприятия и других факторов. Учетная политика должна соответствовать требованиям законодательства и обеспечивать корректное отражение финансового состояния ИП.
При открытии ИП в 2024 году необходимо подробно изучить доступные режимы налогообложения и составление учетной политики. Решение следует принимать с учетом специфики деятельности, финансовых возможностей и стратегии развития. Консультация специалистов и бухгалтеров также может быть полезной для принятия обоснованного решения.
Упрощенная налоговая система
Одним из главных изменений для ИП с 2024 года стало введение новых правил и условий в упрощенной налоговой системе. Эта система позволяет предпринимателям упростить процесс учета и уплаты налогов, что особенно актуально для небольших и средних бизнесов.
Согласно новым правилам, ИП имеющие годовой доход не более 150 миллионов рублей, могут воспользоваться упрощенной системой налогообложения. Это позволяет предпринимателям уплатить налоги по сниженной ставке и воспользоваться упрощенными формами отчетности.
В упрощенной налоговой системе предусмотрено два варианта налогообложения: единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и упрощенная система налогообложения (УСН). В случае выбора ЕНВД, ИП платят налог на вмененный доход в зависимости от вида деятельности. При выборе УСН, налоговая база определяется на основании доходов минус расходы.
Одно из главных преимуществ упрощенной налоговой системы для ИП заключается в упрощенных формах отчетности. Вместо детального учета расходов и доходов, предприниматели могут использовать упрощенные схемы ведения бухгалтерии. Это позволяет сэкономить время и средства на бухгалтерском обслуживании.
В целом, введение новых правил и условий в упрощенной налоговой системе в 2024 году направлено на снижение налоговой нагрузки для предпринимателей ИП и упрощение процесса учета и уплаты налогов. Это дает дополнительные возможности для развития бизнеса и стимулирует предпринимательскую активность.
Новые требования к отчетности
С 2024 года введены новые требования к отчетности для индивидуальных предпринимателей. Они касаются как финансовой, так и налоговой отчетности.
Финансовая отчетность:
В отчетности предпринимателя должны быть указаны все доходы и расходы, а также информация о состоянии активов и пассивов. Также требуется предоставить подробную информацию о финансовых результатах деятельности, включая прибыль и убыток.
Для предоставления отчетности необходимо использовать утвержденные формы и форматы, которые указаны в соответствующих нормативных актах.
Налоговая отчетность:
Индивидуальные предприниматели обязаны представлять налоговую отчетность по установленным срокам. В отчетности должны быть указаны все виды налогов, которые обязан уплачивать предприниматель.
Также требуется предоставить подробную информацию о доходах и расходах, учете и начислении налогов, а также суммах налоговых обязательств.
Для предоставления налоговой отчетности также необходимо использовать утвержденные формы и форматы, которые указаны в соответствующих нормативных актах.
Основные виды налогов для ИП в 2024 году
- НДС;
- Налог на доходы, полученные физическими лицами;
- Налог на прибыль;
- Упрощенная система налогообложения.
Ниже рассмотрим каждый из этих видов налогов и их особенности:
- НДС — налог на добавленную стоимость. ИП, реализующие товары или оказывающие услуги, обязаны уплачивать этот налог при продаже товаров или услуг на территории РФ. Ставка НДС составляет 20%, при существенной выручке (свыше 2 млн рублей в год) продавцы могут перейти на уплату по упрощенной системе в размере 15%.
- Налог на доходы, полученные физическими лицами. Данный налог уплачивается ИП на основании учетной политики. Ставка налога составляет 13% для большинства видов деятельности, однако существуют и иные ставки в зависимости от вида и объема доходов.
- Налог на прибыль. ИП, выбравшие уплату налога на прибыль, обязаны вести бухгалтерию и представлять соответствующую отчетность. Ставка налога составляет 20% от облагаемой базы.
- Упрощенная система налогообложения. ИП имеют возможность перейти на упрощенную систему налогообложения, которая предполагает уплату налога в виде фиксированного процента (от выручки или дохода). В 2024 году предусмотрены две системы упрощенного налогообложения: «доходы минус расходы» и «единый налог на вмененный доход». Выбор системы осуществляется ИП самостоятельно.
Индивидуальные предприниматели должны соблюдать законодательство в области налогообложения и своевременно производить оплату налогов согласно установленным ставкам и срокам.
Изменения в ставках налогообложения при УСН
С введением новых лимитов УСН в 2024 году, также произойдут изменения в ставках налогообложения для предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения. Важно ознакомиться с этими изменениями, чтобы правильно планировать свои финансы и налоговые обязательства.
Новые ставки налогообложения при УСН будут зависеть от величины годового дохода предпринимателя. Ранее действовали ставки 6% и 15% для разных категорий предпринимателей, независимо от величины дохода. Однако с 2024 года будут введены новые ставки:
- Доход до 5 миллионов рублей — ставка 3%;
- Доход от 5 миллионов до 60 миллионов рублей — ставка 5%;
- Доход свыше 60 миллионов рублей — ставка 7%.
Таким образом, предприниматели с меньшими доходами получат возможность уплачивать налоги по более низкой ставке, что может оказать положительное влияние на их бизнес. Однако предпринимателям с большими доходами придется уплачивать налоги по более высокой ставке.
Рекомендуется предварительно оценить свой годовой доход и просчитать ожидаемые налоговые обязательства с учетом новых ставок налогообложения. Это позволит достаточно точно спланировать свои финансы и избежать неприятных сюрпризов. Кроме того, возможно стоит рассмотреть варианты оптимизации налоговых платежей в рамках действующего законодательства, чтобы снизить налоговое бремя при сохранении в рамках закона.