Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Патентная система налогообложения: для кого создана и как работает». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Индивидуальный предприниматель может помимо основного вида деятельности зарегистрировать дополнительные, по которым не предусмотрено получение патента. Тогда ИП должен, во-первых, вести раздельный учет доходов по основному виду деятельности и по дополнительным. Во-вторых, по дополнительным видам деятельности он обязан сдавать в налоговую службу декларацию. Если по дополнительным видам деятельности за отчетный период не было доходов, то сдается нулевая декларация.
Отчетность для ИП на патенте с работниками
Обязанности есть у работодателей на любом режиме и ПСН не исключение.
Если есть сотрудники, прежде всего нужно отчитываться по налогу на доходы физлиц и сдавать:
- форму 2-НДФЛ на каждого сотрудника раз в год до 1 марта;
- одну на всех форму 6-НДФЛ ежеквартально в течение месяца посл- е отчетного периода и годовую до 1 марта.
Также в налоговую раз в год до 20 января подаются сведения о среднесписочной численности.
Расчет по страховым взносам сдают в ИФНС ежеквартально в течение 30 дней после окончания отчетного периода.
Два отчета нужно будет отправлять в ПФР:
- СЗВ-М (сведения о застрахованных лицах) – до 15 числа ежемесячно;
- СЗВ-стаж вместе с ОДВ-1 – раз в год до 1 марта.
В ФСС сдают отчет по взносам на травматизм, туда отчитываются по форме 4-ФСС в течение 20 дней после окончания каждого квартала.
С 2020 года связи с переходом на электронные трудовые книжки у работодателей появился еще один ежемесячный отчет – СЗВ-ТД. Но сдавать его должны пока не все. В 2020 году отчет сдают только по итогам месяца, в котором произошло что-либо из перечисленного:
- приняли работника, уволили или перевели;
- кто-то из сотрудников написал заявление о выборе варианта трудовой книжки: электронный или бумажный.
Совмещение ПСН с другими системами налогообложения
Поскольку на момент написания статьи отсутствует официальное разъяснение от ФНС по данному вопросу, то некоторые отделения налоговой службы не требуют от индивидуальных предпринимателей нулевых деклараций. Однако безопаснее все же подавать их в установленные сроки.
Если по дополнительным видам деятельности ИП перешел на упрощенную систему, то декларация подается раз в год за прошедший налоговый период. Если по просьбам контрагентов ИП передавали им счета-фактуры, то следует сдать электронные отчеты по налогу на добавленную стоимость. Если ИП выступает как налоговый агент по налогу на добавленную стоимость, то он может выбирать форму отчета – бумажную или электронную.
Если дополнительные виды деятельности остались на основной системе налогообложения — ОСНО, тогда ежеквартально подаются:
- Отчет по налогу на добавленную стоимость (подается электронно);
- 3-НДФЛ (подается либо на бумаге, либо электронно);
Как скажется объединение ПФР и ФСС на отчетности индивидуальных предпринимателей на патенте?
В 2023 году Пенсионный фонд объединяется с Фондом соцстрахования, образовав Фонд пенсионного и соцстрахования. Это объединение коснется, прежде всего, индивидуальных предпринимателей, имеющих нанятых работников по трудовым и гражданско-трудовым договорам. С 2023 года они должны будут подавать следующие отчеты:
- Персонифицированные сведения о работнике. Они заменят собой отчеты в Пенсионный фонд по работникам, нанятым по гражданско-трудовым договорам. Сведения должны подаваться не позднее 25 числа следующего за истекшим месяцем.
- Также следует подавать отчеты о размере заработка работников и о суммах иных их вознаграждений.
Как изменится стоимость патента
Принцип расчета суммы налога ПСН в 2023 г. не поменяется. Потребуется, как и раньше, определить налоговую базу (потенциальный доход за год по конкретной деятельности), действующую ставку и срок действия патента (при необходимости подсчитать его в днях).
Стандартная ставка составляет 6 %, но субъекты РФ, напомним, могут снизить ее вплоть до нуля. Поэтому для целей расчета ее размер нужно уточнять. При расчете используют следующие формулы:
- для патента сроком на год: НБ х 6%;
- для патента сроком от месяца, меньше года: (НБ /365(366) дн. х ЧДС патента) х 6%.
Прежде чем ИП приступит к деятельности на патенте, он должен подать заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@, в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности в условиях патента.
18.02.2020 ФНС утвердила новую форму заявления № СД-4-3/2815 на применение ПСН. Вы можете подавать любую из этих форм, инспекторы ФНС их примут.
Форму заявления на получение патента можно скачать на этой странице.
Отличие новой и предыдущей формы, заключается в том, что в бланке КНД 1150010 (старый образец) нет возможности установить точное количество дней работы на ПСН. В старой форме можно конкретизировать лишь число полных месяцев в течение года.
Новая форма потребовалась для реализации внесенных изменений в статью 346.51 НК РФ, которая разрешает приобретение патента не сначала месяца, а с любой даты.
По каждому виду деятельности необходимо заполнить отдельное заявление, это связано с тем, что потенциально возможный доход, от которого зависит размер стоимости патента, различен в зависимости от видов деятельности и от физических показателей.
Способы сдачи отчетности на патенте
Отправить отчетность по ПСН можно разными способами. Предприниматель может самостоятельно выбрать наиболее удобный из них. Варианты сдачи отчетности при патенте ИП:
- Подать самостоятельно. Самый простой метод, который, однако, требует временных затрат.
- Выбрать доверенное лицо и составить нотариальную доверенность. Этот вариант сокращает время для ИП, но требует оплаты услуг нотариуса.
- Отправить документы по почте. При этом стоит обязательно отправлять их с описью вложения ценным или заказным письмом. Внутри письма обязательно должна быть опись с подписью бухгалтера и руководителя. При этом дата отправки письма будет являться датой подачи отчета.
- Подача в электронном виде через Интернет. Для этого необходимо зайти на официальный сайт ФНС и скачать программу «Налогоплательщик Юл». В ней заполняются все необходимые данные, формируются и отправляются отчеты. Кроме того, нужен идентификатор абонента.
Отчетность ИП на ПСН с работниками
Если предприниматель на ПСН в своей деятельности привлекает работников, то состав отчетности будет следующим:
| Отчет | Срок подачи в 2017 году | Пояснение |
| В ИФНС | ||
| Справка 2-НДФЛ | За год – до 3 апреля | Заполняется при наличии доходов, выплачиваемых сотрудникам |
| Сведения о среднесписочной численности | До 20 января | Производится расчет среднесписочного числа работников |
| Расчет 6-НДФЛ | За первый квартал – до 2 мая
За второй квартал – до 31 июля За третий квартал – до 31 октября За четвертый квартал – 2 апреля |
Заполняются сведения об доходах сотрудников, а также удержанном налоге |
| Расчет по страховым взносам | За первый квартал – до 2 мая
За второй квартал – до 31 июля За третий квартал – 30 октября За четвертый квартал – 30 января 2022 |
Содержит персонифицированные сведения по каждому сотруднику |
| В ПФР | ||
| СЗВ-М | Ежемесячно — до 15 числа | Сведения по каждому сотруднику |
| В ФСС | ||
| 4-ФСС | (на бумаге или в электронном виде)
За первый квартал – 20 или 25 апреля За второй квартал – 20 или 25 июля За третий квартал – 20 или 25 октября За четвертый квартал – 22 или 25 января 2022 |
Сведения о взносах на страхование от НС и профзаболеваний |
Как заполнить налоговую декларацию для ИП на УСН с сервисом Мое дело: пошаговая инструкция
В последнее время все больше предпринимателей сдает отчетность в контролирующие органы в электронном виде.
Автор этих строк, будучи индивидуальным предпринимателем, на себе почувствовал как удобно удаленно работать с банком по системе «Банк-клиент онлайн». Дополнительное удобство дает её интеграция с сервисом ведения бухгалтерии онлайн: получение выписок из банка, подготовка платежек и т.д.
Оказалось, что также просто и удобно можно подготовить и сдать отчетность в налоговую инспекцию в электронном виде.
Книга учета доходов и расходов (КУДиР)
КУДиР представляет собой отчетный документ частного бизнесмена. При патентном режиме книга принимает форму журнала, в который необходимо заносить только приход денежных средств. Вести журнал обязательно.
Предназначен документ для учета доходов бизнесменов, что в будущем учитывается для расчета потенциального дохода для всей сферы бизнеса. Однако, напрямую данные книги не влияют на объем налоговых выплат конкретного предпринимателя.
Книга имеет утвержденную в Министерстве финансов РФ форму. Отсутствие документа карается законом: за это вы должны будете заплатить штраф в размере 200 рублей. Немного, но рисковать не следует, ведь это может навредить вашей репутации.
Вести книгу просто: ваша задача заносить официальные доходы в хронологическом порядке. Обратите внимание на то, что в отчет заносятся только те операции, которые имеют подтверждение в виде бухгалтерского документа.
Заполнять книгу необходимо в течение одного налогового периода (того срока, на который куплен патент). После окончания срока заводится новый журнал учета.
КУДиР представлена в двух форматах: бумажном и виртуальном. Бумажную версию вы можете купить в типографии и заполнять вручную. Электронная версия представлена в виде программы и онлайн-сервисов по бухгалтерскому учету.
Если вы выбрали виртуальную форму, то по окончании отчетного периода, заполненный документ необходимо распечатать, заверить в контролирующем органе и хранить в организации следующие 4 года.
Способы сдачи отчетности
Как вы могли заметить, ИП с сотрудниками в штате должен сдать достаточно большое количество документов в различные контролирующие органы. Но бизнесмену не обязательно самому заниматься этими вопросами и тратить свое время.
На данный момент предприниматель может выбрать один из четырех способов для сдачи налоговой отчетности и бухгалтерской отчетности:
Как мы уже говорили выше, самый удобный способ — онлайн-бухгалтерия.
- Самостоятельная сдача документов – самый простой, с точки зрения исполнения, но самый время- и трудозатратный способ;
- Оформление доверенности на другого человека. Представитель ИП может сдать отчеты за него, если оформить нотариальную доверенность;
- Отправление отчетов по почте. Обратите внимание на то, что датой сдачи отчета в этом случае, будет считаться дата отправления письма в контролирующий орган. В конверте должна быть вложена опись документа, подписанная у бухгалтера и руководителя. Эксперты советует вкладывать два экземпляра описи. Мы советуем отправлять отчетность заказными или ценными письмами. Так вы будете точно уверены, что они дойдут до адресата;
- Отправление отчетов через интернет. Для этого вам необходимо обратиться к сайту ФНС России. Там необходимо получить идентификатор абонента, установить программу ПК ”Налогоплательщик Юл”, она нужна для формирования документов. Либо осуществлять отправку отчетов через операторов специальной связи, аккредитованных в налоговых инспекциях. Также вам необходимо оформить доверенность для сдачи отчетности.
Для кого подходит патент
Начиная с 2013 года в нашей стране появилось понятие патента. Эта налоговая система была специально разработана для облегчения работы индивидуальных предпринимателей (ИП). Для них уже были льготные режимы работы, такие как УСН и ЕНВД. Теперь, когда появился патент, у ИП есть выбор, использовать только его либо совмещать с УСН или ЕНВД.
Переходить на патент, пользоваться другими системами или совмещать их — этот вопрос ИП решает самостоятельно (ст. 346.44 НК РФ).
Обязанность выдавать патент лежит на налоговой инспекции (НИ). Срок действия документа может колебаться от 1 до 12 месяцев, но обязательно в пределах календарного года. К сожалению, перейти на ПСН могут только ИП, занимающиеся деятельностью, перечисленной в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Местные власти могут расширить перечень, указанный в этой статье, относительно бытовых услуг. Коды этих видов услуг перечислены в ОКВЭД.
Чтобы получить патент, ИП заполняет заявление и подает его в НИ. Сделать это нужно за 10 дней до начала предполагаемой деятельности (бланк заявления приведен в приказе ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@). Налоговый инспектор имеет право рассматривать заявление от 1 до 5 дней. И он принимает решение, выдавать патент или нет.
Патентная система налогообложения
Предназначение патентного режима в том, чтобы помочь малому и среднему бизнесу в нашей стране.
Отсюда вытекают ограничения по его применению:
- Доступен исключительно для физических лиц, получивших статус Индивидуального предпринимателя;
- Ограничение по количеству сотрудников, которых бизнесмен может принять в штат. На данный момент верхняя граница соответствует 15 сотрудникам;
- Если у вас свой магазинчик, кафе или ресторан, то площадь помещения, которое вы используете под вышеназванные цели, не должна превышать 50 квадратных метров;
- Выплата налогов по патентной системе доступна только для 63 видов деятельности, среди которых: услуги по ремонту, пошиву, вязанию одежды и других текстильных изделий; услуги по ремонту и пошиву обуви; парикмахерская деятельность; оказание косметических услуг; образовательные услуги; услуги по ремонту мебели, торговля в розницу; дизайнерские услуги. С общим перечнем разрешенных видов деятельности вы можете ознакомиться в Налоговом кодексе РФ статье 346.43 пункте 2.
- Для каждого патента предприниматель обязан вести Книгу по учету доходов, эта книга должна храниться у ИП на протяжении 4 лет после того, как был принят патентный режим. Более подробно об этом документе мы поговорим чуть позже;
- Удобная система оплаты патента в зависимости от срока его применения.
- Годовой оборот компании ограничен 60 млн. рублей;
- Стоимость патента не снижается за счет страховых выплат.
Достаточно много ограничений и недостатков, но патентная система имеет и свои достоинства, за которые ее выбирают 3,5% предпринимателей России:
- Значительно облегчает налоговое бремя для бизнесмена. Вы передаете в пользу государства лишь 6% от потенциального дохода от вашего вида деятельности. Потенциальный доход устанавливают власти субъекта РФ;
- Вы сами можете выбрать срок действия;
- Вы освобождаетесь от сдачи налоговой декларации;
- Единственный внебюджетный фонд, в который вам придется делать выплаты – Пенсионный фонд России. Выплаты составят 20%;
- Если вы попадаете в список разрешенных для патентной системы видов деятельности, то вы останетесь в нем до скончания лет. Власти не вправе сокращать этот список;
Штрафы за нарушение сроков сдачи отчетности ИП в 2021 году
Нарушение сроков сдачи той или иной отчетности не проходит бесследно. Государственные органы применяют санкции различного рода к непунктуальным предпринимателям. В таблице ниже отражена вся информация по штрафам, которые вы можете получить за нарушение сроков сдачи отчетности.
Таблица 2 — штрафы за нарушение сроков сдачи отчетности
|
Отчет |
Размер штрафа |
|
Налоговая декларация, расчеты по страховым взносам (НДС, 3-НДФЛ, УСН) |
5% от суммы налога по декларации или суммы взносов в расчете за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей + блокировка расчетного счета за опоздание более чем на 10 дней. |
|
Расчет 6-НДФЛ |
1 000 рублей за каждый месяц просрочки + блокировка счета за опоздание более чем на 10 дней. |
|
Справки 2-НДФЛ |
200 рублей за каждую справку. |
|
СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ |
500 рублей за каждого сотрудника. |
|
Статистическая отчетность |
От 10 000 до 20 000 тысяч рублей, за повторное нарушение от 30 000 до 50 000 рублей. |
В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.
Среди плюсов новой системы ее разработчики отмечают:
- упрощение процедуры, ведь налогоплательщику для зачисления средств необходимо будет просто указать свой ИНН;
- уменьшение количества платежек, что обязательно оценят ИП в 2023 году;
- существенное уменьшение количества ошибок при заполнении документов, ведь распределением средств будут заниматься сотрудники налоговой службы;
- снижение нагрузки на информационные системы.
Среди возможных минусов для ИП отмечают необходимость адаптации к новому порядку уплаты налогов и установленную поочередность зачисления. Так, если у ИП есть недоимки, оспариваемые в судебном порядке, они все равно будут погашены при списании средств с единого счета, при чем, эта нежелательная для предпринимателя операция, которую ранее он мог не проводить до решения суда, по новым правилам будет осуществлена в первую очередь.
Способы сдачи отчетности
Как вы могли заметить, ИП с сотрудниками в штате должен сдать достаточно большое количество документов в различные контролирующие органы. Но бизнесмену не обязательно самому заниматься этими вопросами и тратить свое время.
На данный момент предприниматель может выбрать один из четырех способов для сдачи налоговой отчетности и бухгалтерской отчетности:
Как мы уже говорили выше, самый удобный способ — онлайн-бухгалтерия.
- Самостоятельная сдача документов – самый простой, с точки зрения исполнения, но самый время- и трудозатратный способ;
- Оформление доверенности на другого человека. Представитель ИП может сдать отчеты за него, если оформить нотариальную доверенность;
- Отправление отчетов по почте. Обратите внимание на то, что датой сдачи отчета в этом случае, будет считаться дата отправления письма в контролирующий орган. В конверте должна быть вложена опись документа, подписанная у бухгалтера и руководителя. Эксперты советует вкладывать два экземпляра описи. Мы советуем отправлять отчетность заказными или ценными письмами. Так вы будете точно уверены, что они дойдут до адресата;
- Отправление отчетов через интернет. Для этого вам необходимо обратиться к сайту ФНС России. Там необходимо получить идентификатор абонента, установить программу ПК ”Налогоплательщик Юл”, она нужна для формирования документов. Либо осуществлять отправку отчетов через операторов специальной связи, аккредитованных в налоговых инспекциях. Также вам необходимо оформить доверенность для сдачи отчетности.
Сдавать отчет о трудовой деятельности должны все работодатели, вне зависимости от величины штата. Даже если у вас трудится всего 1 специалист, отчет придется сдавать, так как на его основе формируются, например, записи в электронных трудовых книжках.
Форму сдают, если за отчетный период:
- происходили кадровые изменения;
- в штат нанимали новых сотрудников;
- были увольнения или переводы на другую работу;
- сотрудники получали новые профессии или повышали квалификацию;
- суд лишил кого-то из сотрудников права занимать определенные должности;
- работники не подали заявление о выборе формата трудовой (электронная или бумажная);
- изменилось название компании.