Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выездные и камеральные проверки ФСС и ПФР». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Федеральный закон №170 от 11 июня 2021 года вносит изменения в Федеральный закон №54 об онлайн-кассах. Поправки касаются изменений правил контроля применения кассовой дисциплины, в том числе полноты учета выручки по онлайн-кассам. Изменения вступают в силу в марте 2022 года. Сами по себе проверки контрольно-кассовой техники (ККТ) получают другое название: «контроль и надзор за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ». Такой порядок означает, что контролировать применение кассовой дисциплины с марта 2022 года будет не 54 ФЗ, а 248 ФЗ от 31.07.2020. Осуществлять проверки по-прежнему будет ИФНС. Плановые проверки больше проводиться не будут. Они станут внеплановыми. О проведении контрольных выездных мероприятиях предупреждать больше не будут. Помимо вышесказанного добавился еще один пункт: теперь налоговые проверки могут производиться по месту нахождения налогоплательщика и онлайн-кассы, даже в жилых помещениях.
Виды проверок со стороны ФСС
Существуют камеральные и выездные проверки ФСС: в первом случае инспекторы проверяют сданную предпринимателями отчетность, а во втором – приходят с визитом в офис компании вместе с представителями налоговой службы.
Выездные проверки могут быть плановыми и внеплановыми:
-
плановые визиты проводят на основании годового графика: в план могут попасть любые компании, вне зависимости от масштаба деятельности или численности штата;
-
внеплановые визиты – это результат жалоб, поступивших от бывших или нынешних сотрудников, а также ошибок или неточностей, найденных в отчетности в ходе камеральных проверок.
Какие бывают налоговые проверки бизнеса
Согласно ФЗ №248 налоговые проверки малого и среднего бизнеса могут иметь следующие формы:
| Контрольная закупка — проверки без уведомления с целью оценки того, соблюдены ли правила продажи товаров или услуг. | Мониторинговая закупка — проверки без уведомления, которые проводятся с целью отправки товаров или результата оказания услуг на последующую экспертизу. |
| Выборочный контроль — проверка согласуемая с прокуратурой и проводимая с целью сбора образцов для дальнейшего исследования и анализа на предмет безопасности реализуемых товаров. Обычно такие проверки проводятся с целью контроля устранения нарушений, если такие были выявлены в ходе предыдущего исследования. | Рейдовый осмотр — проверка согласованная с прокуратурой проводимая с целью оценки соблюдений норм и правил по эксплуатации объекта контроля. Такой осмотр может проводиться по требованию правительства и президента РФ, если есть угроза безопасности граждан, угроза окружающей среде или культурному наследию. |
| Документарная проверка — проверка без уведомления, проводимая с целью изучения регистрационных и иных документов связанных с деятельностью организации (ИП), полноты реализации требований контролирующей инстанции. | Выездная проверка — проверка согласованная с прокуратурой с целью оценки соблюдения требований контролирующего органа и его предписаний. Организацию или ИП о проведении выездной проверки уведомляют за сутки. |
| Выездное обследование — проверка без уведомления с целью визуального контроля соблюдения требований. |
*Иногда ИФНС может проводить выездные мероприятия с целью предупреждения или информирования организации (предпринимателя).
Для чего нужны проверки ФСС?
Сфера действия проверок органами ФСС затрагивает такие направления деятельности предприятий:
- начисление и своевременность перечисления взносов;
- целевое расходование средств на страховые случаи;
- правильность учета путевок;
- произошедшие на предприятия случаи травматизма и проведенные расчеты по ним;
- контроль выполнения банками обязательств о предоставлении информации по процедурам открытия и закрытия счетов страхователями.
К СВЕДЕНИЮ! Главная цель проверок органами ФСС – подтверждение целевого использования средств фонда страхователями и правильности алгоритма расчета пособий должностными лицами на предприятиях.
Если в периоде проверки у работников предприятия были оплаченные больничные листы, то сотрудники ФСС проводят такие мероприятия:
- сверяют даты на больничном листе и в табеле;
- производят пересчет страхового стажа, учитываемого для определения процента выплаты по временной нетрудоспособности;
- сличают подписи на разных документах для выявления подделок.
Что заинтересует ФСС во время выездной проверки
Фонд социального страхования утвердил новый порядок проведения выездных документальных проверок. Ежеквартальный план ревизий теперь будет составляться по новым критериям отбора кандидатов на проверку. Посмотрим, на что сотрудники ФСС обратят внимание в ходе проверки страхователей по обязательному социальному страхованию и как избежать ошибок.
Что проверяют Теперь выездные документальные проверки Фонда социального страхования будут проходить по новым правилам. Новые критерии отбора кандидатов на ревизии, а также сроки проведения проверок утверждены постановлением ФСС России от 7 апреля 2008 г. № 81 (зарегистрировано Минюстом России 13 мая 2008 г. № 11667)1. В ходе проверок инспекторов обычно интересует правильность расходования средств на цели соцстрахования, начисления и уплаты страховых взносов. В частности, с особым пристрастием проверяющие подходят к начислению детских пособий, больничных и других подобных выплат за счет средств ФСС России. Также объектом проверки могут стать расходы на оплату путевок на санаторно-курортное лечение работников и их детей. Кроме того, сотрудники ФСС могут осуществить проверку начисления и уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. При этом инспекторы запросят расчетные ведомости, копии платежных документов, подтверждающих оплату взносов в ФСС, а также заверенные копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходования страхователем средств (листки нетрудоспособности, справки о заработной плате и т. д.). Кто попадет в план проверок Проверки ФСС могут затрагивать не только плательщиков ЕСН, но и страхователей-работодателей, применяющих спецрежимы, в том числе уплачивающих добровольно страховые взносы в соцстрах. Принятие решения о включении той или иной компании в план не зависит от того, проводилась проверка на предприятии за последние три года или нет. Обязательная ревизия ждет тех, кто попал под один из трех новых критериев. Первое, на что обратят внимание сотрудники ФСС, — в отчетности по форме 4-ФСС РФ (4а-ФСС РФ) компания показывает значительные расходы на цели соцстраха. Второе — страхователь систематически получает из Фонда социального страхования крупные суммы на финансирование данных расходов. И третье — если в ходе проверки взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний проверяющие обнаружили ошибки или несоответствия в расчетной ведомости 4-ФСС РФ или 4а-ФСС РФ и страхователь не выполнил требования внести исправления. Сроки проверок — на усмотрение руководителя отделения ФСС Типовой срок выездной проверки теперь составляет один месяц, а не два, как прежде. Но это еще не означает, что ревизии стали вдвое короче. Наоборот, они могут, как и раньше, длиться два или три месяца либо вовсе затянуться на неопределенный срок. Это связано с тем, что управляющий отделением фонда или его заместитель получили право продлевать проверки еще на месяц, в исключительных случаях — на два. Кроме того, к основному сроку прибавляется по одному месяцу на проверку каждого филиала или представительства. При этом срок проведения проверки исчисляется со дня предъявления решения о ее назначении и до дня составления справки о проведенном контрольном мероприятии. Также руководителем отделения ФСС ревизия может быть и приостановлена. А вот на какой срок, об этом Методические указания умалчивают.
Как подготовится к проверке?
В ряде случаев при проверке ФСС выявляются нарушения, связанные с оформлением документов. Документы, заполненные некорректно, могут быть не признаны в составе расходов. Предприятие, получившее уведомление о проверке (решение) должно провести контроль документов на предмет наличия и полноты заполнения реквизитов.
| Формы документов | Обязательные реквизиты |
| Расчетные ведомости по заработной плате | Подписи ответственных лиц |
| Платежные ведомости | Подписи работников, получивших заработную плату наличным расчетом |
| Расходные кассовые ордера на разовые выплаты | Полнота заполнения (суммы прописью, паспортные данные), подписи лиц |
| Табели учета рабочего времени | Подписи руководителя и ответственных лиц |
| Листки нетрудоспособности | Штамп, печати медучреждения, врача и расчет |
| Приказы | Подписи об ознакомлении лица |
| Справки-расчеты, заявления | Корректность заполнения |
Право ответственных лицах, подписывающих документы, должно быть подтверждено приказами о назначении или временном исполнении обязанностей. До начала проверки необходимо отделить документы, касающиеся проверки от материалов, не представляющих интерес для проверяющих. При наличии недоимки по взносам в ФСС необходимо оперативно погасить задолженность.
Штрафы и санкции при выявленнии нарушений
Налогоплательщики, в учете которых выявлены нарушения, привлекаются к ответственности. При отсутствии своевременно представленного расчета влечет наложение санкций в размере 5% от суммы, начисленной к уплате по расчету за каждый полный и неполный месяц. Уклонение от представления расчета в электронном виде влечет наложение штрафа в размере 200 рублей.
Несвоевременная уплата взносов, возникшая при занижении налоговой базы, влечет уплату санкций в размере 20% (40% при умысле) от величины не уплаченного взноса. Если предприятие уклоняется от подачи документов для проверки, штраф за каждую не представленный документ налагается в размере 200 рублей. Дополнительным минусом может быть доначисление по аналогу – данным предприятия, имеющем примерные показатели ведения деятельности.
Начиная с 2015 года Фондом могут проводиться повторные проверки. В случае обнаружения нарушений, не выявленных при первоначальной проверки, на налогоплательщика не налагаются санкции.
Как проходит камеральная проверка ФСС?
Камеральная проверка в отличие от выездной проводится по месту нахождения ФСС. Указанная процедура проводится на основании расчетов о начислении и уплате страховых взносов и документов, которые предоставлены страхователем.
Камеральная ревизия проводится должностными лицами ФСС, при этом какого-либо специального решения не требуется, чтобы проводить такое мероприятие.
Проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня, когда страхователем предоставлен расчет:
- если при разборе будут выявлены нарушения, ошибки, неточности, то страхователю будет предоставлена возможность предоставить пояснения или внести исправления.
- если после рассмотрения пояснений и документов, лицо, проводящее процедуру, установит факт совершения правонарушения, тогда должен быть составлен акт.
В случае, когда по результатам проверки не выявлено никаких нарушений и все хорошо, тогда никакой акт не составляется и страхователь не извещается о результатах проверки.
Штрафы и санкции при выявленнии нарушений
Налогоплательщики, в учете которых выявлены нарушения, привлекаются к ответственности. При отсутствии своевременно представленного расчета влечет наложение санкций в размере 5% от суммы, начисленной к уплате по расчету за каждый полный и неполный месяц. Уклонение от представления расчета в электронном виде влечет наложение штрафа в размере 200 рублей.
Несвоевременная уплата взносов, возникшая при занижении налоговой базы, влечет уплату санкций в размере 20% (40% при умысле) от величины не уплаченного взноса. Если предприятие уклоняется от подачи документов для проверки, штраф за каждую не представленный документ налагается в размере 200 рублей. Дополнительным минусом может быть доначисление по аналогу – данным предприятия, имеющем примерные показатели ведения деятельности.
Начиная с 2015 года Фондом могут проводиться повторные проверки. В случае обнаружения нарушений, не выявленных при первоначальной проверки, на налогоплательщика не налагаются санкции.
Проверять правильность расходования средств соцстраха работники фонда могут только за последние три календарных года хозяйственной деятельности организации (предпринимателя), которые предшествовали году вынесения решения о проведении проверки. Так, если специалисты Фонда социального страхования РФ придут к вам с проверкой в текущем году, то в проверяемый период войдут 2005, 2006 и 2007 гг. (п. 6 Методических указаний).
Если же причиной выездного мероприятия послужили рекомендации по результатам камеральной проверки, инспекторы вправе дополнительно проверить и законченный отчетный период текущего года: I квартал, полугодие или 9 месяцев (п. 6 Методических указаний).
ФСС РФ может проводить повторные проверки. При этом ревизией будет охвачен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки повторно (п. 8 Методических указаний). То же самое можно сказать и о внеплановой ревизии.
Причины, по которым ФСС РФ может назначить повторную (или внеплановую) проверку, приведены на схеме 2 на с. 59.
Основные этапы выездной проверки, осуществляемой инспекторами ФСС РФ
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Начало проверки. Ревизоры из ФСС РФ предъявляют организации ¦
¦ решение о ее проведении. Продолжительность ревизии - не более ¦
¦ месяца. Если есть филиалы и представительства, на проверку каждого ¦
¦ из них отводится еще месяц ¦
L-----------------------------------T--------------------------------------
¦/
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Проверка в случае необходимости может быть продлена до двух ¦
¦ месяцев (в исключительных случаях - до трех) ¦
L-----------------------------------T--------------------------------------
¦/
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Последний день проверки. Ревизоры составляют справку о ¦
¦ проведенных контрольных мероприятиях ¦
L-------------------T------------------------------------------------------
¦/
-----------------------------------------¬ ---------------------------¬
¦ Ревизоры оформляют акт (составление ¦ ¦ Нарушений в акте ¦
¦документа возможно либо в ходе проверки,+---->¦ не зафиксировано. ¦
¦ либо в течение двух месяцев после ¦ ¦ Процедура проверки ¦
¦ составления справки) ¦ ¦ завершена ¦
L-------------------T--------------------- L---------------------------
¦/
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ В акте зафиксированы выявленные нарушения ¦
L-----------------------------------T--------------------------------------
----------------+------------------------¬
¦/ ¦/
-----------------------------------------¬ ---------------------------¬
¦ У организации есть возражения по акту. ¦ ¦ У организации отсутствуют¦
¦ В течение 15 рабочих дней она ¦ ¦ возражения по акту ¦
¦ представляет их в письменном виде ¦ ¦ ¦
¦ в отделение ФСС РФ ¦ ¦ ¦
L-------------------T--------------------- L-------------T-------------
¦/ ¦/
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Руководитель отделения ФСС РФ по результатам рассмотрения акта ¦
¦ в течение десяти дней (по окончании 15-дневного срока) выносит решение ¦
L-----------------------------------T--------------------------------------
¦/
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Заключительный этап проверки. Организация выполняет предписания фонда ¦
¦ (если она согласна с решением) либо обращается в суд (если не согласна ¦
¦ с вынесенным решением) ¦
L--------------------------------------------------------------------------
Схема 3 Ревизоры у дверей
Сотрудники ФСС РФ, пришедшие с проверкой, должны иметь при себе служебное удостоверение и решение о проведении контрольного мероприятия, подписанное руководителем отделения (филиала) фонда (п. 5 Методических указаний). В решении должны быть указаны конкретные сотрудники, которые вправе проводить проверку.
Ревизоры обязаны ознакомить с решением руководителя или представителя организации, который имеет соответствующие полномочия, под роспись. Бланк решения о проведении проверки приведен в Приложении 1 к Методическим указаниям. Его образец смотрите на с. 62.
Как пройти выездную проверку ревизоров из ПФР и ФСС
Основная цель ревизий внебюджетных фондов – убедиться, что компании правильно исчисляют и платят страховые взносы (ч. 2 ст. 33 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому к проверке нужно готовить все документы, которые прямо или косвенно связаны со взносами.
Есть два вида проверок – камеральные и выездные проверки фондов. Камеральные проверки ревизоры проводят на территории фонда. О них компанию не уведомляют. Если нарушений не нашли, то вы можете даже и не узнать, что вашу компанию проверяли. А вот если ревизоры выявили несоответствия, то вам отправят запрос с просьбой представить пояснения. На него нужно ответить в течение пяти рабочих дней. Пояснения не помогли? Тогда составляется акт по результатам проверки, а вам назначается штраф.
Выездные проверки фондов – тема более животрепещущая, ведь в них страхователь участвует непосредственно и проходят они на его территории. Выездные проверки фондов бывают плановыми и неплановыми. Решение о плановой проверке принимают контролирующие органы исходя из деятельности компании, а точнее, реальных или возможных нарушений в ней. План проверок на следующий год составляют до 25 декабря года текущего, и в открытом доступе этого полезного документа, конечно же, нет.
Визит проверяемым компаниям ревизоры из Пенсионного фонда и соцстраха наносят совместно и обычно не чаще чем раз в три года. Исключение для организаций, которые ликвидируются, – их проверят, даже если ревизия была совсем недавно.
Ну, а не по плану контролеры могут прийти когда угодно, правило «раз в три года» здесь уже не работает. Все потому, что такая проверка носит целевой характер. Ее причиной может стать, например, жалоба бывшего сотрудника. Хотя, как правило, проверяющие прислушиваются только к «серьезным» уволенным – директорам и бухгалтерам, ведь они могут дать стоящую информацию.
Обычно за несколько дней до начала проверки представители ПФР и ФСС предупреждают о скором визите. Это может быть факс или телефонный звонок.
Вопрос – А можем мы не пустить проверяющих?
– Только если у них нет необходимых документов. Первым делом попросите у проверяющих решение руководителя местного отдела фонда о выездной проверке. Ревизоры сразу из двух фондов? Значит, и решений должно быть два. В решении указаны конкретные лица, назначенные на проверку. Попросите у ревизоров удостоверения и сверьте данные. Если все в порядке, не пустить проверяющих вы не имеете права. Да и себе сделаете только хуже. Ревизоры составят акт о том, что их не пустили, и начислят взносы к уплате по имеющимся у них сведениям (п. 2 ст. 36 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Как вы понимаете, сумма к уплате скорее всего будет больше.
Как проходят выездные проверки внебюджетных фондов
Существуют определенные критерии, по которым внебюджетные фонды выбирают компании для проверки. Они перечислены в методичке для ревизоров. Если вы попадаете хотя бы под один – ждите проверку.
В группе риска, прежде всего, крупнейшие компании, потому что у них много работников и обширные страховые обязательства. Дальше те, кто платит слишком низкие для среднего по отрасли уровня оклады. Ведь здесь могут скрываться схемы ухода от уплаты взносов через «серые» зарплаты. Частые нарушения срока уплаты взносов тоже причина для подозрений. Точно попадете под проверку, если взносы вдруг уменьшились, а количество работников осталось прежним (тем более если оно увеличилось). Веская причина – нулевые отчеты за отдельные отчетные периоды. Если в организации много выплат, которые не облагаются взносами, или вы применяете пониженные тарифы – ждите ревизоров. Еще причина: наличие долгов по уплате взносов. И разумеется, фирму проверят, когда на нее поступят конкретные жалобы от работников, из СМИ или из других контролирующих органов.
Во время плановых визитов инспекторов ФСС интересуют:
правильность расчета страховых взносов, включая те, которыми занимается ФНС – например, ВНиМ (взносы по временной нетрудоспособности и материнству);
выплаты при наступлении страховых случаев – при получении травм на производстве, выход в декрет, временная нетрудоспособность по больничному и пр.;
выдача застрахованным сотрудникам путевок на санаторно-курортное лечение.
Почти всегда проверяют больничные листы:
соответствует ли образец Госстандарту;
присутствует ли подпись врача, четкий оттиск печати;
нет ли признаков поддельного или неоригинального больничного;
верно ли заполнен документ работодателем – при наличии ошибок их нужно зачеркнуть, а правильные сведения указать на обратной стороне вместе с надписью «Исправленному верить», подписью руководителя и печатью организации (при наличии);
есть ли ошибки в заполнении, допущенные медицинским учреждением – в этом случае больничный признается недействительным, а застрахованному лицу нужно будет получить дубликат документа.
Кроме этого, конечно же, проверяют правильность расчета самого пособия.
Выездные и камеральные проверки ФСС и ПФР
Большинство организаций хоть раз сталкивались с требованиями от налоговой инспекции. Некоторые компании не понаслышке знают о выездных проверках ФНС. Но помимо ФНС деятельность любого работодателя контролируют фонды — ПФР и ФСС. Сейчас большую часть отчетности по взносам контролирует ФНС. Что анализируют фонды, какие требования предъявляют и как избежать выездных проверок, рассмотрим в данной статье.
Всю отчетность фонды проверяют на соответствие контрольным показателям, а также обращают пристальное внимание на применение льгот, по данным статьенных тарифов и возмещение средств из бюджета фондов.
Существует два вида проверок, осуществляемых фондами:
Камеральные проверки проходят все отчеты, представленные в ФСС и ПФР. Такие проверки проводятся только по отчетному периоду. На камеральную проверку отводится три месяца со дня отправки отчета, поэтому требование об устранении расхождений и ошибок по отчету за I квартал, отправленному 20.04.2018, могут прийти даже в июле.
Результат «камералки» может послужить поводом для выезда на территорию страхователя с целью проверки.Сроки выездной проверки должны быть прописаны в решении о ее проведении..
Выездная проверка преимущественно проходит по адресу работы плательщика (ст. 26.16 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).Такой проверке предшествует вынесенное и оформленное Фондом решение. Если решение отсутствует, предприятие может отказать в проверке.
Максимальный срок для выездной проверки — 2 месяца. Иногда срок могут увеличить до 6 месяцев.
14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Экстерна
Выездная налоговая проверка в 2020: сроки, порядок проведения, поводы для налоговой присмотреться к фирме
Налоговые органы постоянно проверяют налогоплательщиков. При сдаче деклараций налоговики проводят камеральную проверку. Чтобы удостовериться в правильности отражения сделок покупателем и продавцом, ФНС может устроить встречную проверку.
Еще один вид проверки — выездная налоговая проверка. Самые распространенные виды — камеральная и выездная налоговые проверки.
Что проверяют налоговые инспекторы при выездной проверке, как подготовить документы для проверки и пройти проверку без негативных последствий, расскажем ниже.
ФНС организует выездную налоговую проверку, чтобы выяснить, соблюдает ли налогоплательщик нормы НК РФ и других законодательных актов о налогах и сборах.
Существует миф, что компании не проверяют первые три года. На самом деле это не так. В большинстве случаев ФНС действительно интересны компании и ИП, работающие более трех лет. Но если новички рынка ведут деятельность, вызывающую подозрение, инспекторы могут прийти с проверкой и в первый год работы.