Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Покупка и продажа валюты. Проводки в 1С: Бухгалтерии 3 для валюты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Процесс продажи предполагает также использование сч. 57, как и в случае с покупкой. Валюта, предназначенная для продажи, перечисляется банку, который продает ее и зачисляет выручку от продажи на расчетный счет предприятия.
Каждый банковский валютный счет обычно ведется в той валюте, которую при его открытии указал клиент банка. В случае поступления другой валюты на этот счет банк самостоятельно ее конвертирует на условиях, прописанных в договоре об обслуживании счета. Валюта конвертируется по действующему на день перевода курсу международного валютного рынка.
Для учета валютных операций может быть также использован активный счет 55. На нем обобщаются сведения о наличии/движении денег на территории России и за границей, как в российских рублях, так и в инвалюте: в чековых книжках, аккредитивах, на депозитах и в иных платежных формах (за исключением векселей). Аналитический учет ведется по каждому аккредитиву, депозиту, чековой книжке и т. д.
Перечень типовых проводок по учету операций по счету 52 «Валютные счета»
| Дт | Кт | Описание проводки | Документ |
| 57 | 51 | Перечисление суммы в рублях для приобретения ин. валюты | Банковская выписка |
| 52 | 57 | Отражена сумма приобретенной ин.валюты | |
| 57 | 52 | Перечислены валютные средства для продажи | Банковская выписка |
| 51 | 57 | На рублевый расчетный счет поступила выручка от продажи валюты | |
| 91.02 | 57 | Отражена отрицательная курсовая разница при покупке (продаже) | Бухгалтерская справка |
| 57 | 91.02 | Отражена положительная курсовая разница при покупке (продаже) | |
| 60 | 52 | Списание валютных средств поставщику для оплаты поставки | Банковская выписка |
| 66 (67) | 52 | Отражен возврат заемных средств и оплата процентов в валюте | |
| 75 (76, 79) | 52 | Отражены перечисления валютных средств прочим контрагентам | |
| 52 | 62 | Поступление валютных средств от покупателей за проданный товар (услугу) | |
| 52 | 66 (67) | Отражение поступлений заемных средств в валюте | |
| 52 | 75 (76,79) | Поступление валютных средств от прочих контрагентов | |
| 50 | 52 | Получение валютных средств из банка в кассу | Приходный кассовый ордер |
| 71 | 50 | Отражена выдача валютных средств подотчетному лицу | Расходный кассовый ордер |
| 50 | 71 | Отражен возврат неиспользованных валютных средств подотчетным лицом в кассу | Приходный кассовый ордер |
| 52 | 50 | Сдача валютных средств из кассы в банк | Расходный кассовый ордер |
Классификация валютных операций
Классификация операций с валютой проводится по разным критериям. По объекту выделяют операции с рублями, иностранной валютой, иностранными и российскими ценными бумагами. Классификация операций по субъекту проходит:
- между нерезидентами;
- между валютными резидентами;
- между валютными резидентами и нерезидентами.
Валютные операции разделяются на группы по характеру сделки:
- экспортно-импортные операции;
- операции по банковскому валютному счету клиента;
- торговля иностранной валютой;
- кредитование международного уровня;
- приобретение страной иностранной валюты.
Существует еще одна классификация выполняемых валютных операций:
- по срокам выполнения (текущие, капитальные, кассовые операции с валютой);
- активные и пассивные операции (в соответствие с ведением бухгалтерского учета);
- операции, которые выполняются резидентами и нерезидентами;
- направленные на достижение разных целей (выполняемые в собственных интересах предпринимателя или в интересах клиентов).
Есть другие виды валютных операций:
- такие операции, которые проходят через банк или кассу;
- покупка за валюту нематериальных активов, основных средств, материально-производственных запасов;
- расходы и доходы в валюте;
- внеоборотные активы.
Бухгалтерский учет, проводки валютных операций
Участники валютных операций обязательно должны вести их учет. Сведения о таких операциях содержатся на счете 52. По дебету счета за последний месяц учитываются все валютные поступления, а также остатки безналичной валюты на начало месяца.
Записи бухгалтер ведет отдельно по разным видам валюты. Операции должны быть отражены в российских рублях. Если необходимо сдавать отчетность в иностранной валюте, то документация дублируется. Курс валют ежедневно меняется, по этой причине следует правильно устанавливать дату перерасчета. Например, операции, которые проходили через кассу, отражаются в день их выполнения и на отчетную дату. Внеоборотные активы нужно отразить на момент признания расходов.
На текущем счете отражается учет денежной выручки в валюте, полученных процентов и других операций. Специальный транзитный счет открывается для клиента уполномоченным банковским учреждением. Транзитный счет отображает покупку, продажу валюты. Обычный транзитный счет нужен для отражения денежных средств, по которым банковское учреждение еще не получило информации. Такой счет подтверждает «происхождение» денежных средств, отношение к законному соглашению.
Счет 55 участвует в валютных операциях только в некоторых случаях. Учитывается валюта на депозитах, аккредитивах, других формах платежей. На счете 57 отражаются валютные суммы, предназначенные для продажи, а также рубли для покупки иностранной валюты.
В валютном учете могут использоваться разные проводки:
- Д57 К52, Д51 — отражает перевод валюты, выручку, зачисленную на счет;
- Д57 К51, Д52 — «обратная» операция покупки иностранной валюты за рубли;
- Д50 (52) К52 (50) — наличие валюты в кассе или возврат банковскому учреждению;
- Д52 К62, 66 и др. — зачисление валюты от покупателей на счет, другие поступления;
- Д60, 66, 67 и др. — оплата поставщикам валютой, выполнение прочих операций с контрагентами;
- Д91(57) К57(91) — финансовый результат от выполненных валютных операций.
Учет операций при продаже иностранной валюты
Проводка по перечислению валюты банку для продажи имеет вид Д57 К52.
В бухгалтерии валюта была учтена по курсу ЦБ России, действующего на дату либо последней переоценки, либо на дату зачисления на сч. 52. В день продажи необходимо провести пересчет валюты.
При этом может возникать как положительная (если курс ЦБ РФ на дату пересчета выше, чем на дату зачисления на счет), так и отрицательная курсовая разница.
Продажа валюты оформляется через сч.91. Стоимость валюты списывается в дебет сч.91 проводкой Д91/2 К57 по курсу ЦБ РФ. Выручка от продажи зачисляется на рублевый р/с по курсу продажи, при этом выполняется проводка Д51 К91/1.
Продает банк валюту по своему курсу, который может отличаться от Центробанка. Кроме того, валютные средства могут быть перечислены банку для продажи в один день, а продана валюта банком будет уже в другой день, при этом также может возникать курсовая разница (если за это время курс ЦБ РФ изменился). Отрицательная курсовая разница отражается проводкой Д91/2 К57, положительная — Д57 К91/2.
По итогам сделки по продаже иностранной валюты на сч.91 считается финансовый результат (прибыль или убыток).
Корреспонденция счетов
На практике при учете валютных счетов в банке возможна следующая корреспонденция счетов со счетом 52.
| По дебету | По кредиту |
| 50 Касса
51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки |
04 Нематериальные активы
50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 81 Собственные акции (доли) 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 96 Резервы предстоящих расходов 99 Прибыли и убытки |
Понятие и особенности валютного счета
Для того, чтобы осуществлять валютные операции в валюте юридические лица открывают валютный счет в кредитных компаниях, которые уполномочены на проведение данных операций Центральным Банком РФ. Предприятие в нашей стране может открыть валютный счет на территории страны в любых банках, которые уполномочены проводить операции в иностранной валюте.
Уполномоченный банк вправе открывать для организации только один валютный счет в любой валюте, которая свободно конвертируется. Возможно и открытие нескольких валютных счетов по каждому виду иностранной валюты.
Как правило, при открытии валютного счета организациями используются следующие валюты: евро, американский доллар.
При открытии валютных счетов предприятием в уполномоченную банковскую организацию предоставляется определенный пакет документов, такой же, как и при открытии расчетного счета. Единственная разница состоит в том, что, открывая валютный счет, происходит оформление заявления по форме, которая отличается от заявления на формирование расчетного счета.
Валютный счет может открываться при заключении договора банковского счета, отражающего список услуг банка в области расчетного и кассового обслуживания организаций, условий размещения валютных средств на счетах и др. Открытый валютный счет организации обусловлен выполнением операций, которые связаны с покупкой или реализацией зарубежной валюты, включая экспортные и импортные операции.
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н
Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:
- 52-1 «Валютные счета внутри страны»,
- 52-2 «Валютные счета за рубежом».
Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
Какие требования действуют при выдаче подотчетных денег
Бухгалтерия должна строго контролировать выданные в подотчет суммы. Есть несколько главных требований к операциям с подотчетными лицами:
- выдавать деньги можно только работникам компании;
- выдать деньги можно переводом на счет работника или корпоративную карту или из кассы компании — способ закрепляют в учетной политике;
- максимальную сумму денег ограничивают приказом руководителя;
- лимит суточных в командировочных расходах утверждают отдельным положением;
- срок сдачи отчета закрепляют в учетной политике или положении;
- все расчеты должны быть подтверждены — сотрудник к авансовому отчету обязательно прикладывает билеты, чеки, накладные, квитанции и так далее.
Выдают деньги по заявлению работника или по приказу руководства.
Законодательные нормы учета валютных операций
Если у компании появляется необходимость проводить какие-либо сделки в иностранной валюте, ей нужно открыть валютный счет в банке. Выписки банка и прилагаемые к ним расчетные документы (заявления на перевод, заявки на продажу/покупку валюты и т. п.) показывают движение валюты и являются основанием для учета валютных расходно-приходных операций.
В бухгалтерском учете счет 52 — это отражение валютных денежных операций. Оно имеет свои особенности, и их надо исполнять.
Для правильного ведения бухгалтерского учета на счете 52 — Валютные счета принято несколько законодательных нормативов: План счетов и Инструкция по его применению (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств в валюте», закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ, Положение ЦБ РФ «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» от 25.06.1997 № 62 и пр.
Проводки по счету 52 «Валютные счета»
При приобретении предприятием иностранной валюты используется комбинация проводок:
- Д57 – К51, которая формируется в момент перечисления рублевых денежных средств банку для обмена их на инвалюту;
- Д52 – К57 – корреспонденция, создаваемая после совершения сделки по обмену валюты и зачислении средств на валютный счет.
При продаже иностранной валюты осуществляются записи:
- Д57 – К52 – при перечислении с валютного счета денег для обмена;
- Д51 – К57 – обмен валют произведен, выручка зачислена на текущий рублевый счет.
Счет 52 в бухгалтерском учете при списании средств формирует проводки с дебетом счетов:
- 60 при оплате валютой поставщику;
- 66, 67 по операциям возврата заемных средств и процентов по ним;
- 75, 79, 76 при переводах в пользу прочих контрагентов.
Дебетовые обороты по 52 счету проходят в корреспонденции с кредитом счетов:
- 62 при поступлении оплаты от покупателей;
- 66, 67 при получении займа в инвалюте;
- 75, 76, 79 при зачислении средств от прочих контрагентов.
Расчетный счет нерезидента и код валютной операции
Сначала разберёмся с термином «нерезидент». Уточним это понятие именно для валютных операций:
- Юрлица либо другие организации, находящиеся вне территории РФ и образованные по законам других государств;
- Филиалы таких предприятий, расположенные в России;
- Правительственные структуры (напр.: консульства);
- Физ. лица, не являющие резидентами.
Нерезидент имеет право оформить расчётный счёт в банках, имеющих разрешение от ЦБ РФ (в виде лицензии). Это могут быть следующие виды счетов:
- «К» — конвертируемый
- «Н» — неконвертируемый
- «Т» — для обслуживания представительств нерезидентов в России
- «И» — инвестиционный
Пакет документов для открытия счёта нерезидентом практически не отличается от общепринятого (для резидентов). Но здесь нужно отразить дополнительные пункты:
- Все ввозимые в Россию документы необходимо легализовать (в посольстве либо консульстве)
- Иноязычные деловые бумаги подлежат переводу на русский (заверяются нотариусом)
В платежных поручениях в графе «Назначение платежа» в некоторых случаях предполагается шифр валютной сделки. Запись имеет следующий вид: VOxxxxx (где xxxxx — код сделки). Код проставляется, если:
- Оплачивающая сторона — нерезидент
- Оплачивающая сторона — резидент, получающая сторона — нерезидент
- Оплачивающая и получающая стороны — резиденты, а платежи осуществляются через банк-нерезидент
- Заполняется справка о сделках с валютой
Законодательные нормы учета валютных операций
Если у компании появляется необходимость проводить какие-либо сделки в иностранной валюте, ей нужно открыть валютный счет в банке. Выписки банка и прилагаемые к ним расчетные документы (заявления на перевод, заявки на продажу/покупку валюты и т. п.) показывают движение валюты и являются основанием для учета валютных расходно-приходных операций.
В бухгалтерском учете счет 52 — это отражение валютных денежных операций. Оно имеет свои особенности, и их надо исполнять.
Для правильного ведения бухгалтерского учета на счете 52 — Валютные счета принято несколько законодательных нормативов: План счетов и Инструкция по его применению (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств в валюте», закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ, Положение ЦБ РФ «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» от 25.06.1997 № 62 и пр.
Учет операций по текущему валютному счету
Разберем учет операций на примере. Компания «Прогресс» на 08.01 текущего года имела на счету 2 тыс. долл. США, приобретенных 20.12.2017. Далее, 08.01 фирма выставила на реализацию 1 тыс. долл. США. А 10.01 банк приобрел их по курсу 57,0 р., после чего перевел компании вырученные деньги.
Курс доллара в указанный период составил:
- 20.12 — 60,90884 р.
- 08.01 — 60,6569 р.
- 10.01 — 59,8961 р.
В проводках данные операции отражаются следующим образом:
| Дт | Кт | Суммы в рублях | Описание |
| 57,22 | 52 | 60 656,90 | Перевод валюты |
| 91,02 | 52 | 251,50 | Курсовая разница |
| 91,01 | 57,22 | 760,80 | Сумма переоценки |
| 51 | 91,01 | 57 | Курс зачисления на р/с |
| 91,02 | 51 | 59 896,10 | Стоимость реализации долл. |
| 91,02 | 57,22 | 2896,10 | Курсовая разница продажи и величины ЦБ |
| — | НЕ.04 | 57 | Прибыль от реализации валюты |
| НЕ.01.9 | — | 60 656,90 | Цена валюты в день списания |
Как производится перевод валюты в рубли
Для учета операций в иностранной валюте очень важна дата, на которую следует взять курс Центробанка и пересчитать валюту в рубли. Как уже было сказано, в России учет валютных операций осуществляется исключительно в рублях, и поскольку курсы валют постоянно изменяются, то важно знать «правильный» момент пересчета валютных показателей в рублевые.
Так, для отражения в учете и отчетности стоимостные значения обязательств и активов юрлица, выраженные в иностранной валюте, а также величина запасов в инвалюте должны быть пересчитаны в рубли.
В учете валютных операций для пересчета стоимостных показателей в российские рубли используется лишь официальный курс Центробанка данной валюты к рублю. Исключение составляют случаи, когда для пересчета в рубли стоимости денежного обязательства или материального актива специальным законом или договором установлен иной курс, по которому надлежит пересчитать сумму к уплате.
Дата произведения пересчета валютных показателей в рубли для каждой операции своя. Чаще всего датой пересчета по официальному курсу является тот момент, когда проводится хозоперация. В том случае, когда на протяжении месяца (или более короткого временного периода) предприятие проводит большое число однотипных операций в валюте, а официальный курс не претерпевал значительных изменений, представляется возможным вести учет операций в иностранной валюте такого типа по усредненному за данный промежуток времени курсу.
Расчеты в валюте и отчетность
В отчетности указывается исключительно рублевый эквивалент стоимости активов, существующих обязательств и запасов компании (в том числе и используемых/находящихся за рубежом).
В случае если в стране, где российская компания осуществляет свою деятельность, требуется составлять отчетность в валюте этого государства, то отчетность также составляется и в инвалюте.
В бухгалтерской отчетности отражаются те стоимостные значения, которые указаны в бухучете. В большинстве случаев пересчет валютной стоимости в рубли производится на момент совершения операции, но бывают ситуации, когда требуется произвести пересчет на отчетную дату.
В бухотчетности раскрываются величины курсовых разниц:
- образовавшиеся при пересчете в рубли валютной стоимости активов и обязательств, за которые требуется уплатить средства в инвалюте;
- при пересчете валютной стоимости активов и обязательств, за которые будет производиться оплата в рублях;
- зачисленные на счета бухучета, на которых не учитываются финрезультаты.
Отражение в бухгалтерской отчетности находит также официальный курс в рублях, установленный Центробанком на отчетную дату. Если же установлен (договором или законом) иной курс, кроме официального курса ЦБ РФ, то эта информация также отражается в отчетности.
Валютные операции в случае ведения деятельности за границей
Если предприятие ведет деятельность за границей, то при составлении бухотчетности все используемые активы и имеющиеся обязательства пересчитываются в рубли. Это касается и денежных средств, находящихся на счетах в иностранных банках, осуществляющих деятельность за границей.
Пересчет в рубли для отражения валютных операций в бухгалтерском учете производится по официальному курсу, установленному Центробанком для валюты, в которой учитываются активы, обязательства и запасы. Исключение составляют случаи, когда пересчет производится по усредненному курсу.
Денежные средства в валюте, в том числе и в расчетах по заемным обязательствам, которые используются организацией для ведения деятельности за рубежом, пересчитываются в рубли по курсу Центробанка, действующему на отчетную дату. Заграничные внеоборотные активы компании, а также полученные и отправленные в связи с деятельностью за рубежом авансы пересчитываются в рубли по курсу Центробанка на день совершения операции в инвалюте.
В случае если компания пересчитала стоимость своих заграничных активов и обязательств по требованию норм иностранного законодательства, то в рубли данная пересчитанная стоимость переводится по курсу, который действовал на дату произведения пересчета.
Разница, возникающая при пересчете в рубли стоимости активов и обязательств, которые используются для ведения зарубежной деятельности компании, в учете валютных операций отражается на счете 83 как добавочный капитал.
Разобраться с тонкостями бухучета вам помогут материалы этой рубрики.