Что нового в патентной системе налогообложения (ПСН) с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что нового в патентной системе налогообложения (ПСН) с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Как проводится бронирование тура через ККТ

2. Туристический сбор могут ввести с 2021 года

3. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТУРИСТСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

4. Целевая аудитория бюро путешествий

5. Организационно-правовые вопросы

6. Нужна ли онлайн-касса для турагентства

7. Как заказать онлайн-кассу для турфирмы

8. Возможные условия вознаграждения турагенту

9. Системы налогообложения, применяемые в туризме.

10. Затраты туроператора: бухгалтерский и налоговый учет

11. Как изменится стоимость патента

Настройки ККТ обычно содержат структуру фискального документа. С этой целью применяются теги, регламентированные форматами фискальных документов. Каждый из тегов может использоваться применительно к конкретным реквизитам чека.

Как проводится бронирование тура через ККТ

Особенности применения онлайн-кассы в туристических агентствах при бронировании тура онлайн с последующим подписанием в офисе договора следующие. Нужно сформировать сразу два фискальных документа. Первый подготавливается в цифровом формате — сразу после совершения оплаты на сайте. Второй — в бумажном виде — после подписания договора в офисе.

Здесь происходит реализация двух вариантов онлайн-расчетов:

предоплаты, когда турагентство получает деньги за конкретный тур через интернет;
аванса, когда тур еще точно не указан и его надлежит оформить потом.

В офлайн-режиме происходит формирование второго чека. В нем нужно отобразить следующие моменты:

признак способа расчета — подходит значение «полный расчет»;
сумма по чеку предоплатой, тег 1215 — «аванс».

Цифры зависят от части предоплаты в сопоставлении с фактической стоимостью тура:

цена конкретной единицы предмета расчета;
общая сумма внесенных в роли предоплаты средств.

В том случае, когда вносится предоплата в полном размере, эти цифры будут одинаковыми.

Также нужно учитывать вероятность внесения аванса на первом этапе. Тогда в кассовом чеке следует указать:

признак предмета расчета — следует выставить «услуга»;
по остальным реквизитам отличий нет, все происходит по аналогии с подготовкой фискального документа в офлайне при внесении предоплаты.

Туристический сбор могут ввести с 2021 года

Основной деятельностью турагентства является реализация туристического продукта конечному покупателю. Понятие туристического продукта подразумевает комплекс услуг, включающий непосредственно тур (проживание, питание, проезд, досуг туриста в период путешествия) и дополнительные работы (экскурсионное обслуживание, бытовые услуги, прокат транспорта и т.п.).

Практика ведения туристического бизнеса показывает, что на сегодняшний день основной схемой взаимодействия туроператора и агентства является следующий алгоритм:

Этап	Описание
Этап 1. Создание тура	Оператор создает уникальный тур, включая в него маршрут, условия проживания, питания, проезд, а также дополнительные услуги (экскурсии, товары и т.п.). Оператор фиксирует цену на тур (цена А).
Этап 2. Заключение договора с агентством	Оператор и агентство заключают договор, по которому последняя сторона реализует тур конечному клиенту (туристу). В договоре стороны фиксируют сумму вознаграждения за услуги агентства (сумма В).
Этап 3. Продажа турпродукта туристу	Реализую туристический продукт клиенту, агентство указывает в договоре стоимость тура с учетом собственного вознаграждения (цена А + сумма В). Данный показатель может быть зафиксирован в твердой форме, а также рассчитываться в процентах исходя из стоимости турпродукта. В обоих случаях агентство получает свое вознаграждение за счет туриста.

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТУРИСТСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

Краткая пошаговая инструкция:

Выбрать тип бизнеса (туроператор или турагент), разработать фирменную концепцию
Провести анализ рынка, выявить текущие тенденции и определить конкурентов;
Зарегистрировать дело при помощи ФНС;
Выбрать туроператоров;
Найти помещение для комфортной работы и личных встреч с клиентами;
Приобрести офисное оборудование;
Нанять персонал;
Начать продвижение бизнеса. Это станет движущей силой развития фирмы. От качества рекламных кампаний во многом зависит успех вашего туристического бизнеса в целом.

Теперь разберем ключевые моменты подробнее

В зависимости от масштабов бизнеса выбираем организационно-правовую форму: ООО или ИП. Чаще всего турфирмы выбирают ООО. Это позволяет минимизировать риски в случае банкротства. Индивидуальный предприниматель отвечает по своим кредитным обязательствам лично. Если владелец ИП не сможет погасить задолженность, он будет обязан расплачиваться с кредиторами собственным имуществом.
Лицензирование турфирме не требуется.
При регистрации выбираем код ОКВЭД(коды Общероссийского Классификатора Видов Экономической Деятельности, предназначенные для классификации видов экономической деятельности): 79.11 — деятельность турагентств; 79.12 — деятельность туроператоров; 79.90 — услуги по бронированию и сопутствующая деятельность.
Деятельность турфирмы осуществлять в соответствии с Федеральным законом №132 от 24 ноября 1996 года «Об основах туристской деятельности в РФ».
Регистрируем фирму на Упрощенную Систему Налогообложения. УСН характеризуется меньшей ставкой налогообложения и относительной простотой ведения учета и отчетности, что привлекательно для владельцев небольшого бизнеса.

Рабочие места — по количеству сотрудников,
Ноутбуки или ПК – по количеству сотрудников,
Городской телефон,
МФУ (лучше лазерный),
Точка доступа Wi-Fi
Кресла для посетителей;
Канцтовары (ручки, карандаши, расходный материал для принтера, папки для договоров и т.д.)
Диван, где клиенты будут ожидать своей очереди;
Журнальный стол для брошюр и рекламных объявлений;
Предметы дизайна.

Не лишним будет приобрести картины и журналы, связанные с путешествиями, расставить сувениры, привезенные из разных стран. Все, что будет подогревать желание покупателя отправиться в путешествие.

Помните, уютная атмосфера, удобная мебель и приятные цвета в интерьере располагают клиента к покупке!

Персонал — основа любого бизнеса. Успех фирмы напрямую зависит от того, насколько мотивированные и подготовленные люди в нем работают. В условиях серьезной конкуренции туристического бизнеса профессионализм рабочих обеспечивает преимущество на рынке. В штате сотрудников могут быть:

Директор. Обычно эту должность занимает сам предприниматель. Директор может взять на себя обязанности бухгалтера, оформлять приходы и расходы денежных средств, заниматься оформлением документации.
Менеджер. Общается с клиентами, подбирает туры, курирует весь процесс организации путешествия.
Секретарь. Принимает звонки, распределяет заявки по менеджерам, отвечает на общие вопросы. Иногда обязанности секретаря могут взять на себя директор и менеджеры.

Целевая аудитория бюро путешествий

Как уже говорилось выше, конечным потребителям ваших услуг будут люди в возрасте от 20 до 50 лет, как женщины так и мужчины с разным уровнем дохода. В зависимости от задачи, которые преследуют клиенты, их можно разбить на несколько категорий

Пары без детей. Данная категория потребителей может отдавать предпочтение совершенно разным видам отдыха. Они предпочитают как спокойный отдых, так и экстремальный. Могут поехать как на пляж, так и в горы. При подборе туров ориентироваться стоит только на вкусовые предпочтения и бюджет.
Семейные пары. К данной категории прежде всего относятся родители с детьми. Главное правило для их путешествия – это комфорт для детей, поэтому такому клиенту необходимо предложить максимально надежные отели и направления.
Компании молодёжи. Подобной категории потребителей лучше предлагать развлекательный отдых с большим количеством различной инфраструктуры. Эти клиенты отдают предпочтение бюджетным вариантам.
Пенсионеры. Отдают предпочтения спокойным путешествиям, очень часто обращаются в туристические агентства за санаторно-курортными турами.
Корпоративные клиенты. Клиенты, которые посещают другие страны по работе.
Туристы, путешествующие в одиночестве. Как правильно, чётко понимают, какой тур им требуется.

Чтобы побороть высокий уровень конкуренции в данном сегменте рынка, компании необходимо чётко понимать какие категории клиентов обращаются к ней за помощью. Это помогает оказывать услуги максимально качественно и не тратить усилия на туры, которые не пользуются спросом.

Организационно-правовые вопросы

Важный этап реализации бизнес-плана туристического агентства с расчетами – это регистрация компании. Вы можете зарегистрироваться в качестве ООО или ИП. Это стало возможным после отмены обязательного лицензирования 2007 году.

Потребуются следующие коды ОКВЭД:

30.1. Организация комплексного туристического обслуживания.

30.2. Обеспечение экскурсионными билетами, обеспечение проживанием, обеспечение транспортными средствами.

30.3. Предоставление туристических информационных услуг.

30.4. Предоставление туристических экскурсионных услуг.

Федеральный закон о туристических агентств гласит то, что компании подобного типа могут использовать только УСН в качестве системы налогообложения. Вы можете отдать предпочтение одному из двух форматов: оплата 6% от доходов или оплата 15% от чистой прибыли.

Помимо регистрации в налоговой потребуется открыть расчетный счет, в случае если будете работать с безналичным расчётом. обязательно изучите Федеральный закон об основах туристической деятельности в Российской Федерации, это поможет вам знать регламент предоставления услуг.

Рассчитывать налоговую базу переходного периода необходимо только тем, кто будет использовать метод начисления по налогу на прибыль. Тут сразу же встает вопрос: а могут ли бывшие упрощенцы начать сразу после перехода на ОСНО применять кассовый метод по налогу на прибыль (например, чтобы избежать необходимости в расчете налоговой базы переходного периода по налогу на прибыль)?

Мы считаем, что могут. Естественно, при условии, что сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Правомерность использования кассового метода сразу после перехода с упрощенки на ОСНО подтверждают и чиновники (см., например, письмо УМНС РФ по г. Москве от 17.09.2004 № 21-09/60423).

Поэтому если компания с 2023 года начнет применять ОСНО с кассовым методом в целях налога на прибыль, то особого порядка формирования доходов и расходов тут нет. Поэтому для нее при смене режима налогообложения определять базу переходного периода не понадобится.

Тем, кто будет применять метод начисления, необходимо будет определить состав доходов и расходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль в переходном периоде (в первом месяце применения ОСНО, т.е. в январе 2023 г.). Соответствующий порядок определения этих доходов/расходов предусмотрен в п. 2 ст. 346.25 НК РФ.

Согласно порядку, предусмотренному в данной норме, компании должны отразить в переходном периоде в составе облагаемого дохода дебиторскую задолженность покупателей по отгруженным изделиям, которая числилась на 01.01.2023 г. При этом не важно, в какой момент покупателями будет погашена эта задолженность. Соответственно, в дальнейшем, когда контрагенты будут погашать эту задолженность, у бывшего упрощенца дохода возникать уже не будет. Причем это касается не только дебиторской задолженности, возникшей в связи с продажами изделий и другого имущества, но и другой дебиторской задолженности (например, возникшей в виде начисленных процентов по выданным займам).

Отдельно отметим, что авансы от покупателей, которые были получены в период применения УСН, но которые будут «закрыты» уже в 2023 году после перехода на ОСНО – не должны учитываться в базе переходного периода. Соответственно, и при отгрузке изделий их стоимость также не придется включать в базу по налогу на прибыль, поскольку они уже были обложены в момент получения аванса в периоде применения УСН.

Нельзя не затронуть вопрос об НДС, учтенном в стоимости переходящих товаров, которая будет учтена в «прибыльных» расходах в следующем году – периоде применения ОСНО. Положения п. 6 ст. 346.25 НК РФ позволяют принимать к вычету «суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения».

Но для этого, во-первых, должны быть в наличии счета-фактуры, полученные ранее от поставщиков, поскольку именно этот документ служит основанием для вычета (п. 1 ст. 169 НК РФ). А во-вторых, по мнению чиновников, принять такой НДС к вычету могут только те, кто до перехода на ОСНО применял УСН с объектом «доходы минус расходы». Поэтому если фирма сейчас работает на УСН с объектом «доходы», то вычетом НДС с переходящих расходов она, к сожалению, воспользоваться не сможет (письмо Минфина России от 07.04.2020 № 03-07-11/27295).

Для тех, кто имеет возможность воспользоваться правом на вычет НДС, это право возникает в том налоговом периоде, в котором организация перешла с УСН на общий режим, т.е. в I квартале 2023 г. (письмо Минфина России от 30.12.2015 № 03-11-06/2/77709). При этом вычетом «налогоплательщик может воспользоваться в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникает право на налоговые вычеты» (письмо ФНС России от 27.02.2015 № ГД-3-3/743).

Нужна ли онлайн-касса для турагентства

Туроператоры и агентства путешествий оказывают клиентам услуги по подбору билетов, бронированию гостиниц и организации экскурсий. В сфере услуг индивидуальные предприниматели и компании на любой системе налогообложения получили отсрочку на установку кассовой техники до 1 июля 2019 года. До этого времени туристические компании обязаны выдавать покупателям документ об оплате на бланке строгой отчетности, БСО.

Если оператор не выдает БСО или работал с кассовой техникой до 2017 года, он обязан применять онлайн-кассу с 1 июля 2017 года.

Как заказать онлайн-кассу для турфирмы

1. Выберите модель

Определитесь с моделью Модулькассы, которую вы хотите подключить для своего бизнеса. Если возникнут сложности, служба поддержки проконсультирует и поможет выбрать оптимальный вариант.

2. Выберите способ оплаты

Модулькассу можно купить за полную стоимость или взять в кредит под 1% в месяц. Минимальный ежемесячный платеж — 20 % от долга + процент по кредиту.

3. Оставьте заявку

Напишите номер телефона, мы перезвоним, чтобы согласовать адрес и время доставки. Курьер привезет технику к вам домой или в офис.

Возможные условия вознаграждения турагенту

При заключении договора возмездного оказания услуг доход турагента, попадающий под налогообложение, формируется в обычном порядке как разница между ценой продажи туристу и ценой покупки услуги у туроператора с учетом иных расходов по продаже (при УСН 15%) или как вся стоимость продажи (при УСН 6%).

Для агентского договора, заключенного между конечным покупателем и турагентом, доходом турагента (его агентским вознаграждением) станет разница между суммой, полученной от покупателя, и суммой, уплаченной туроператору. В зависимости от выбранной базы налогообложения под налог попадет вся сумма вознаграждения (УСН 6%) или уменьшенная на расходы по продаже (УСН 15%). Обязательным требованием к такому договору будет оформление отчета агента, отражающего величину его вознаграждения, который должен быть подписан конечным покупателем.

Образец такого отчета см. в материале «Образец отчета агента по агентскому договору».

При агентском договоре, согласно которому турагент действует по заданию туроператора, величина вознаграждения турагента, от которой по правилам выбранной базы налогообложения будет начислен налог, в значительной степени зависит от условий, включенных в договор. Вариантами этого вознаграждения могут быть такие:

Туроператор выплачивает фиксированную сумму вознаграждения за каждый проданный турпродукт вне зависимости от его фактической стоимости.
Размер вознаграждения турагента определяется в процентах от стоимости турпродукта. Тут необходимо будет уточнить, от какой именно, т. к. реальная стоимость турпродукта может быть изменена за счет скидки, дополнительного увеличения цены или курсовой разницы (если стоимость указывается в у. е.).
Вознаграждение рассчитывают по особому алгоритму, который приведен в договоре.

Особых оговорок в договоре требуют ситуации, когда допускается продажа со скидкой или по цене более высокой, чем предложена туроператором. Право на такую продажу должно присутствовать в договоре. Может оговариваться минимально допустимая цена продажи. Но в любом случае надо установить, за чей счет делают скидку, и кто будет получателем дополнительного дохода.

Скидка может быть осуществлена за счет:

дохода туроператора;
вознаграждения турагента;
дохода их обоих, что требует определения в договоре порядка распределения скидки между ними.

При продаже по цене более высокой дополнительный доход может стать доходом:

туроператора,
турагента,
их обоих.

В последнем случае в договоре должен быть прописан принцип распределения дополнительного дохода. Если такая оговорка отсутствует, то он должен делиться поровну между сторонами агентского договора (ст. 992 ГК РФ).

Таким образом, конечный размер вознаграждения турагента по агентскому договору зависит от его условий и складывается из собственно агентского вознаграждения (письмо МФ РФ от 30.03.2012 № 03-11-06/2/50) и дополнительного дохода (письмо МФ РФ от 18.11.2009 № 03-11-06/2/244). Иные суммы, связанные с выполнением турагентом возложенного на него туроператором поручения, в доход турагента не входят (письмо МФ РФ от 04.09.2013 № 03-11-11/36394).

Все расчеты, касающиеся итогового размера вознаграждения по агентскому договору, заключенному между турагентом и туроператором, должны присутствовать в ежемесячном отчете турагента, предоставляемом туроператору. В соответствии с ними обе стороны определяют фактическую величину своего дохода. Для туроператора она будет равна всей сумме поступлений от конечного покупателя. При этом туроператор в отчете увидит еще и величину своего расхода по этому доходу. Расход будет равен сумме вознаграждения, причитающегося турагенту. Для турагента, находящегося на УСН, доходом, попадающим под налог 15 или 6%, станет его агентское вознаграждение.

В договор также необходимо включить условие о том, каким путем турагент будет получать вознаграждение от туроператора:

удерживая его сумму из стоимости турпродукта, поступившей от конечного покупателя;
непосредственно от туроператора после перечисления ему всей величины стоимости турпродукта, поступившей от конечного покупателя.

При УСН, предполагающей учет доходов и расходов кассовым методом, от этого условия зависит дата определения дохода, с которого будет начислен налог.

Системы налогообложения, применяемые в туризме.

В настоящее время туристская организация на территории Российской Федерации может выбрать в соответствии с Налоговым кодексом РФ одну из следующих систем налогообложения:

— общую (традиционную);

— упрощенную систему налогообложения учета и отчетности.

Но при этом надо учитывать, что в соответствии с НК РФ применяется еще и система налогообложения в виде налога на вмененный доход. Плательщиками данного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды деятельности, подпадающие под уплату налога на вмененный доход. Причем — все, практически без исключений, при условии, что по виду деятельности, которым занимается предприятие, установлен ЕНВД.

Определим сущность каждой из названных систем налогообложения.

Общая система налогообложения (ОСН) предполагает, что туристские организации являются потенциальными плательщиками следующих налогов: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество, транспортный налог, земельного налога. Естественно, не каждая туристская организация оплачивает все перечисленные налоги и сборы, но все они являются плательщиками самых тяжелых налогов – НДС, налог на прибыль, налог на имущество. Кроме этого в обязательном порядке осуществляются расчет и перечисление взносов на социальное страхование сотрудников организации исходя из уровня их оплаты труда, а также организацией удерживается из заработной платы, а затем перечисляется в бюджет, налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Упрощенная система налогообложения (УСН) на этом фоне выглядит более выигрышной. Как уже говорилось в предыдущих главах, применение данной системы предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество и налога на добавленную стоимость одним единым налогом. Но прочие налоги уплачиваются в общем порядке.

Переход на упрощенную систему осуществляется в добровольном порядке, но при этом не все организации или частные предприниматели имеют такую возможность. Для того чтобы воспользоваться данным правом, необходимо, чтобы организация относилась к предприятиям малого бизнеса. Правила отнесения устанавливаются Федеральным законом N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Кроме того, для перехода организации на УСН ей необходимо отвечать требованиям, предусмотренным п. п. 2 и 3 ст. 346.12 НК РФ.

При данной системе налогообложения возможно применение двух вариантов определения налогооблагаемой базы по единому налогу: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. В первом случае ставка налога буде 6%, во втором – 15%.

Каждый из вариантов имеет свои достоинства и недостатки. Так, к использованию первого варианта УСН турагентам стоит подходить очень взвешенно, так как в случае реализации путевок на основании договора купли-продажи с туроператом турагент не имеет право уменьшить свои доходы на величину понесенных расходов, связанных с приобретением путёвки у туроператора. Это происходит из-за того, что в этом случае турагент по сути перепродаёт чужую услугу, а налоговые органы не относят затраты на подобные купленные с целью перепродажи услуги к расходом, уменьшающим налогооблагаемую базу.

Если на предприятии большой уровень расходов, то для налогоплательщика выгоднее применять второй вариант. Но необходимо учитывать, что не все фактические расходы могут уменьшать величину доходов для определения налогооблагаемой базы. Расходы должны быть еще упомянуты в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Тем, кто собирается работать с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов», нужно детально проанализировать свои расходы. Если большинства обычно осуществляемых расходов в указанном списке нет, лучше либо выбрать другой объект налогообложения (доходы), либо отказаться от перехода на УСНО.

При применении и первого и второго варианта можно столкнуться с проблемами использования кассового метода учета доходов и расходов. С одной стороны, учитываются только фактические доходы, с другой – в них входят полученные авансы, несмотря на то что до отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ) они, по сути, не являются доходами и могут быть возвращены. Однако можно отметить, что раз деньги находятся на расчетном счете или в кассе организации или предпринимателя, проблем с уплатой налога не возникнет и названный недостаток не так уж важен. Расходами же налогоплательщика признаются затраты только после их фактической оплаты.

В целом, положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков заключается в существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения, в уменьшении налогового бремени, упрощении налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей.

Целью введения УСН является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом.

Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции, помимо основного режима налогообложения, существуют специальные налоговые режимы. УСН — один из них.

Что касается системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход(ЕНВД), то как отмечалось в посвященной ей главе, она вводится для налогоплательщика в обязательном порядке. Условием перехода на ЕНВД является соответствие видов деятельности предприятии тем критериям, которые приведены в Налоговом кодексе. Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем — то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который предполагается у предприятия чиновниками. Так что, по сути — ЕНВД не налог, а государственный оброк.

Как и в случае с упрощенной системой налогообложения ЕНВД предусматривает замену уплаты только налога на прибыль, налога на имущество и НДС.

ЕНВД ни освобождает от какого-либо вида учета, ни обязывает его вести. Поскольку основой для расчета единого налога являются физические показатели — их-то учет и надо вести в первую очередь. Предприниматели, занимающиеся только деятельностью, облагаемой ЕНВД, кроме учета физических показателей вообще могут никакого учета не вести, разве что «для себя» в любом удобном виде. Организации, не переходившие на УСН, обязаны вести бухгалтерский учет. На тех же, кто перешел на упрощенку, ЕНВД не налагает обязанности его вести (кроме основных средств и нематериальных активов).

Основная проблема при применении ЕНВД – раздельный учет различных видов деятельности, особенно подпадающих под разные системы налогообложения. Дело в том, что приходится отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальным видам деятельности. И, если с разделением доходов трудностей обычно не возникает, то с разделением расходов дело обстоит хуже. Ведь, кроме расходов, которые можно однозначно отнести туда или сюда, могут быть такие, которые невозможно однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к УСН. Например, заработная плата директора, бухгалтера и прочего административно-управленческого персонала. Поскольку эти господа занимаются всеми видами деятельности одновременно, а в качестве расходов для налога на прибыль нельзя брать зарплату персонала, занятого на вмененке, то зарплату административно-управленческого аппарата надо делить на две части: относящуюся к ЕНВД и относящуюся к ОСН (или УСН). К расходам принимается только вторая часть.

Статья 274 НК предписывает распределять пропорционально доле доходов от разных видов деятельности, что в общем-то понятно и логично — расходы должны быть экономически обоснованными, и на чем фирма (или ИП) зарабатывает больше — туда и надо относить большую часть распределяемых расходов.

Так надо поступать со всеми расходами, что существенно увеличивает объем учетной работы. Кроме того, разные нюансы могут еще больше запутывают налогоплательщика. Например, различие налоговых периодов у разных налогов.

Кроме уже названных налогов, на общей системе налогообложения раздельный учет обязательно должен быть и для НДС — к вычету можно брать только входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС.

Также и налог на имущество следует начислять лишь на ту его часть, которая используется в деятельности, облагаемой по общей системе.

Из-за всего этого неудивительно, что зачастую фирмы, начинающие деятельность, облагаемую ЕНВД, организуют для этого специальное юридическое лицо или предпринимателя, лишь бы не возиться с раздельным учетом.

	/	следующая лекция ==>
РАЗДЕЛ 5: Техника безопасности.	/	Подробно остановимся на экологической деревне Vikki.

Российские туроператоры формируют стоимость турпродуктов путем приобретения прав на услуги у зарубежных партнеров, заключая соответствующие договоры. В договорах должны быть предусмотрены определенное количество услуг и порядок расчетов. Денежные средства, поступившие на счета туроператоров, являющихся российскими налогоплательщиками, от покупателей услуг в сфере международного выездного туризма и перечисляемые в дальнейшем иностранному партнеру, который оказывает эти услуги за рубежом, не включаются у данных туроператоров в облагаемую базу по НДС, т.е. налогообложение их деятельности осуществляется с разницы между ценой реализации услуг туристам и ценой приобретения этих услуг у иностранных партнеров.

В пп.»г» п.9 Инструкции N 39 перечислены виды услуг, местом реализации которых признается Российская Федерация: консультационные, рекламные, юридические, информационные, сдача имущества в аренду и др. При оплате таких услуг НДС следует удерживать по ставке 16,67%. Согласно пп.»у» ст.5 Закона «О налоге на добавленную стоимость» туристско — экскурсионные путевки освобождены от НДС. Эта льгота относится только к стоимости путевок. Дополнительные услуги, не вошедшие в стоимость путевок и оплаченные отдельно, облагаются НДС (пп.»у» п.12 Инструкции N 39). Туристская путевка согласно Федеральному закону от 24.11.1996 N 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» — документ, подтверждающий факт передачи туристского продукта. Кроме того, это документ, необходимый для обоснования льготы по НДС. Для освобождения от НДС обязательно применение форм, зарегистрированных в Минюсте России 30.01.1997 (ТУР-1).

Суммы авансовых и иных платежей, поступившие турфирмам в счет предстоящего оказания услуг в сфере международного выездного туризма, местом реализации которых не является Российская Федерация, подлежат обложению НДС с разницы между ценой предстоящей реализации туристам комплекса туристских услуг, осуществляемых за рубежом, и ценой предстоящего приобретения этих услуг у иностранных лиц.

Что касается услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территорий государств — участников СНГ, то турфирмы реализуют авиабилеты как в составе турпродуктов, так и отдельно. Порядок исчисления НДС при этом различается.

Услуги по авиаперевозкам в страны дальнего зарубежья и государства — участники СНГ относятся к экспортным и НДС не облагаются согласно пп.»г» п.14 Инструкции N 39. Но эти услуги должны быть оформлены едиными международными перевозочными документами, а в налоговую инспекцию должна быть представлена выписка банка, подтверждающая поступление выручки за оказанные услуги. Если турфирмы реализуют авиабилеты по ценам, превышающим указанные в этих билетах, то разница между ценой, назначаемой турагентством, и ценой, указанной в авиабилете, облагается налогом на добавленную стоимость.

Затраты туроператора: бухгалтерский и налоговый учет

Бухгалтерам турагентов не приходится заботиться о формировании себестоимости турпродукта – они получают его уже готовым, а потому основной проблемой является правильный учет посреднических операций по его доведению до клиента. А вот бухгалтерам фирм-туроператоров приходится организовывать бухгалтерский и налоговый учет затрат, связанных с формированием себестоимости турпродукта.КЛАССИФИКАЦИЯ ЗАТРАТПри организации бухгалтерского учета затрат фирмам-туроператорам целесообразно опираться на Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости туристского продукта и формированию финансовых результатов у организаций, занимающихся туристской деятельностью (далее – Методические рекомендации). Напомним, что они утверждены приказом Государственного комитета РФ по физической культуре и туризму от 4 декабря 1998 г.

№ 402.В соответствии с пунктом 14 Методических рекомендаций объектом калькулирования себестоимости для туроператоров является отдельный туристский продукт.

Его себестоимость должна включать затраты, непосредственно связанные с его производством, продвижением и продажей.Это вполне актуально и сегодня.

Ведь туроператорская деятельность – это деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом (туроператором).Производственные затраты туроператораТиповая группировка производственных затрат, которые следует включать в себестоимость туристского продукта, представлена в пункте 21 Методических рекомендаций. Она включает следующие статьи затрат:- затраты по приобретению прав на услуги сторонних организаций, используемые при производстве туристского продукта; — затраты, связанные с деятельностью производственного персонала; — затраты подразделений туристской организации, участвующих в производстве туристского продукта; — накладные расходы.Но туроператор может расширять номенклатуру статей затрат.В первую статью «Затраты по приобретению прав на услуги сторонних организаций, используемые при производстве туристского продукта» включаются затраты на следующие услуги:– по размещению и проживанию у организаций гостиничной сферы и иных организаций, оказывающих такие услуги, а также у обладателей прав на такие услуги; – по транспортному обслуживанию (перевозке) у перевозчиков и иных организаций, оказывающих такие услуги, в частности у организаторов чартерных программ, а также обладателей прав на такие услуги; – по питанию у организаций общественного питания и иных организаций, оказывающих такие услуги, а также у обладателей прав на такие услуги; – по экскурсионному обслуживанию у экскурсионных бюро и иных организаций, оказывающих такие услуги, в частности у организаторов круизов, сафари, а также обладателей прав на такие услуги; – по медицинскому обслуживанию, лечению и профилактике заболеваний у медицинских учреждений и организаций, санаториев, профилакториев и иных организаций, оказывающих такие услуги, а также у обладателей прав на такие услуги; – по визовому обслуживанию

Как изменится стоимость патента

Принцип расчета суммы налога ПСН в 2023 г. не поменяется. Потребуется, как и раньше, определить налоговую базу (потенциальный доход за год по конкретной деятельности), действующую ставку и срок действия патента (при необходимости подсчитать его в днях).

Стандартная ставка составляет 6 %, но субъекты РФ, напомним, могут снизить ее вплоть до нуля. Поэтому для целей расчета ее размер нужно уточнять. При расчете используют следующие формулы:

для патента сроком на год: НБ х 6%;
для патента сроком от месяца, меньше года: (НБ /365(366) дн. х ЧДС патента) х 6%.