Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Конференции по сельскому хозяйству в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Инвентаризация положительно влияет на результаты работы хозяйства. Она позволяет выявить проблемные участки не только в складском, но и в бухгалтерском учете. Проводят ее ежегодно или чаще по решению руководства. Эффективны внеплановые инвентаризации. Ревизия необходима при смене ответственных лиц, при стихийных бедствиях, хищениях и в случае закрытия или реорганизации предприятия.
Тренды-2023. Что ждет сельское хозяйство России в новом году?
Уходящий год стал для аграриев неоднозначным. С одной стороны, рекордные урожаи зерна и масличных. С другой — неблагоприятная конъюнктура: низкие цены при серьезно возросших затратах. Самым часто звучащим словосочетанием в сфере производства зерна было «снижение рентабельности». Стало очевидно, насколько АПК зависит от импорта: техники, запчастей, семян. Экспортные ограничения — как из-за внутреннего регулирования рынка, так и из-за санкций — стали еще одним вызовом для отрасли.
Участники рынка ожидают сохранения действующих механизмов госрегулирования в виде квот и пошлин, роста издержек в российском растениеводстве, в первую очередь на удобрения и запчасти, а также экономии со стороны сельхозпроизводителей на закупке новой сельхозтехники.
Своими прогнозами относительно трендов, которые будут формировать растениеводческий сектор в 2023 году, производители, представители отраслевых союзов и аналитических компаний поделились с журналом поле.рф.
Отчетность, связанная с наличием работников
В стандарте закреплен порядок признания затрат по государственному и муниципальному долгу и затрат по заимствованиям учреждений.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для операций с землей существуют отдельные формы первички, утвержденные приказом Министерства сельского хозяйства РФ от 16.05.2003 № 750.
Система учета в сельскохозяйственных организациях регулируется стандартным набором нормативных актов. В их числе:
- Закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ, регламентирующий общие правила и принципы реализации учетных операций;
- План счетов из Приказа Минфина от 31.10.2000 г. №94н, на основании которого разрабатывается и утверждается рабочий план счетов предприятия;
- набор положений бухгалтерского учета;
- Налоговый кодекс и другие законодательные акты.
Изменения в работе бухгалтера в 2021 году затронут различные сферы: тут и новшества в декларациях, и обновленные правила расчета налогов. Рассмотрим подробно корректировки в законодательстве, которые прямым образом отразятся на работе бухгалтеров.
Типовые примеры бухучета на сельхозпредприятиях с проводками
Одним из приоритетных направлений развития российской экономики является сельское хозяйство. В связи с этим для предприятий данной сферы был разработан специальный налоговый режим — единый сельскохозяйственный налог.
В отношении земельных участков сельхозназначения ставка земельного налога устанавливаюся муниципалитетами.
Об этом сказал Президент России Владимир Путин в поздравлении работников сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности. Эта мысль многократно озвучивалась и в ходе 22-ой Российской агропромышленной выставки «Золотая осень — 2020», завершившей свою работу на прошлой неделе.
Для с/х предприятий применимы все общие принципы и правила экономики и бухгалтерского учета, действующие в Российской Федерации.
Обозначены приоритеты российского АПК на 2021 год
Отраслевые различия ведут к тому, что классификация одних и тех же видов деятельности для целей бухгалтерского учета в сельском хозяйстве может отличаться.
Например, для предприятия, производящего комбикорма, посев и уборка соответствующих культур, заготовка сена будут основными видами деятельности. А для предприятия, специализирующегося на откорме крупного скота, та же заготовка сена на имеющихся сенокосах станет вспомогательным производством.
Соответственно, по-разному будет обеспечен учет:
- производитель комбикорма будет учитывать свои затраты на заготовку сена на счете 20;
- а владелец мясной фермы — на счете 23;
- бухгалтерский учет молока в сельском хозяйстве ведется на субсчетах, открытых к счетам 20 «Переработка молока» и 10 «Молоко» как сырье.
Бухчет в сельском хозяйстве характеризуется не только исключительной спецификой деятельности, но и многообразием хозяйственных операций, которые свойственны только учреждениям данной категории.
Как мы отметили выше, основные правила составления корреспонденции счетов в бухучете закреплены в Приказе Минсельхоза России № 68. Определим типовые проводки, которые пригодятся бухгалтеру сельхозпредприятия:
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
|---|---|---|
|
Отражена покупка основного стада животных |
08/7 |
60 |
|
Предъявлен налог на добавленную стоимость по приобретенному стаду |
19 |
60 |
|
Рабочий скот оприходован по стоимости приобретения |
01/4 |
08/7 |
|
Часть основного скота переведена на откорм |
11/2 |
01/4 |
|
Забракованный скот основного стада забит |
20/3 |
01/4 |
|
Оприходован помет птицы, навоз от КРС |
10/2 |
20/2 |
|
Посадочный материал был списан на посев |
20/1 |
10/8 |
|
Часть кормов и семян переведена в товарную сельхозпродукцию |
43 |
10 |
|
Оприходовано молоко, яйцо от основной части коров, птицы |
43 |
20/2 |
Согласно Закону от 28.11.2018 г. № 444-ФЗ, начиная с 2020 г., бухотчетность нужно подавать только в электронном виде. Переход на такой формат заканчивается, и это касается всех хозяйствующих субъектов вне зависимости от их размеров или сферы деятельности.
В 2020 г. субъекты малого и среднего предпринимательства могли подавать отчетность в ИФНС на бумажных носителях. Такое право закончилось. И теперь с отчетности за 2020 г. абсолютно все компании, в т.ч. и субъекты МСП должны сдавать бухгалтерскую отчетность в электронном виде.
Внимание! Если нет возможности купить программу для сдачи электронной отчетности, ее можно заполнять на сайте ФНС в личном кабинете налогоплательщика.
В 2023 году должен быть принят специальный закон, регулирующий деятельность в сельском хозяйстве, заявил министр сельского хозяйства Владимир Боля в программе Spațiul Public на Radio Moldova.
По словам министра, закон в его нынешней редакции неясен.
«Сегодня в Республике Молдова с точки зрения развития правовой основы деятельности в сельском хозяйстве, хоть мы по календарю находимся в 2022 году, мы находимся в 1991 году. Таким образом, в 2023 году будет специальный закон, поправка к закону о крестьянских хозяйствах, с помощью которой мы начнем устанавливать правила и порядок во всем, что касается деятельности в сельском хозяйстве. Отсутствие ясности в способе правовой организации аграрного рынка приводит к тому, что неясны меры субсидирования и поддержки со стороны государства. Любой инвестор, который хотел бы прийти в Республику Молдова и хотел бы заниматься экономической деятельностью, не понимает, где он находится», — сказал министр.
В 2023 году по НДФЛ с работников предусмотрены такие корректировки:
- потребуется удерживать налог не только с зарплаты, но и с аванса;
- изменятся сроки уплаты налога;
- снимут запрет на уплату налога за счет средств налогового агента (работодателя);
- сдавать расчет 6-НДФЛ нужно будет в новые сроки — до 25-го числа месяца после отчетного периода и до 25-го февраля для годового расчета. В 2023 году при сдаче отчета за 2022 год срок сместится на 27 февраля, поскольку 25 февраля выпадает на выходной день;
- изменится форма расчета 6-НДФЛ — изменят строки в разделе 1 и добавят строку 161 в разделе 2. Кроме того, поменяют штрихкоды.
КФХ может быть организовано, как в виде юридического лица, так и в формате ИП. Предприниматели не обязаны вести бухучет, но в силу специфики сельского хозяйства без полноценного учета им будет сложно управлять бизнесом. При ведении бухучета в КФХ нужно учитывать особенности сельскохозяйственного производства.
Организация налогового учета зависит от выбора системы налогообложения. Для КФХ в общем случае доступны все налоговые режимы — ЕСХН, УСН (АУСН), ПСН и ОСНО. Здесь надо учитывать правовую форму, лимиты по выручке, другие ограничения, а также выгоду конкретного варианта с учетом особенностей бизнеса.
Для каждого налогового режима законодательством утверждены либо формы учетных регистров, либо общие правила их составления.
Постепенно до человечества начало доходить, что землю нужно экономить, потому что ее больше “не производят”. Точно также, как телевизоры стали плазменными и прекратили съедать площади комнат, так и сады и фермы становятся теперь вертикальными, переставая съедать территории государств. Принцип простой — то, что росло в горизонтальной плоскости, теперь просто растет и созревает в вертикальной — с помощью вертикальных теплиц и высоких стеллажей, обычно оснащенных системами искусственного освещения, капельного полива и умным климатическим оборудованием. Роботизация процесса позволяет точно контролировать и регулировать и климат, и освещение. Урожай получается с более высоким КПД и более полезный, чем при обычном выращивании.
Например, компания из Сан-Хосе Willo выращивает зелень аэропонно, то есть методом активного кислородного насыщения корней, в результате чего процесс идет быстрее и эффективнее традиционных методов. А именно — без применения пестицидов и с минимальным количеством воды. Также благодаря светодиодным фонарям, которые автоматически перемещаются по ферме, каждое растение обеспечивается правильным спектром света в любой момент времени. Для потребителей стартап предлагает услугу ежемесячной подписки на собственный участок и планирует сделать возможность наблюдения за ростом своей зелени онлайн.
Любое сельхозпредприятие «крадёт» землю. Превращает прелестный ландшафт в «грязную фабрику». Это делают и теплицы, покрывающие собой живую землю. И особенно – животноводческие комплексы. Да и соседство с ними многим не по душе.
А вот Нидерландах вообще – очень мало земли. И занимать её коровниками – означает красть территорию, которой и так – нет. Зато ведь Голландия вся окружена водой! Плавучая ферма в Нидерландах, в окрестностях Роттердама, плавает по реке Рейн, а если точнее, то по её притоку – речке Ньиве-Маас. В проект вложили 24 миллиона евро. The Floating Farm – так называется этот проект.
Плавучая ферма курсирует вдоль берегов. На ней всё роботизировано – и кормление коров, и дойка, и утилизация-переработка навоза. Плавучая ферма The Floating Farm останавливается возле берега и ожидает фирменные электромобили. Одни привозят местный травяной корм, другие увозят уже переработанный в удобрение навоз. Заметьте, что плавучая ферма не загрязняет акваторию рек ни навозом, ни остатками корма, ни химикатами. Ведь на ней всё роботизировано и устроено по принципу «ноль отходов». Без роботизации производства такой проект был бы немыслим.
Объем мирового ягодного рынка растет, как минимум на 4-5% в год. Согласно данным статистики в России каждый год продается около 190-200 тонн ягод в год, при этом около половины товара завозится из-за границы. Между тем в нашей стране существуют оптимальные условия для выращивания в промышленных масштабах черники, клубники, земляники, голубики, малины – свободные площади, благоприятный климат, трудовые кадры.
Даже, несмотря на сезонность и трудоемкость, ягодный бизнес характеризуется высокой рентабельностью и быстрой окупаемостью. Начальные инвестиции здесь целиком и полностью зависят от того, сколько свободной площади имеется у фермера, какие виды ягод он планирует выращивать. Так, например, на 15 тысяч рублей можно закупить около 300 кустов клубники, 90-100 кустов малины, 150-170 кустов смородины.
Первый урожай можно собрать уже на первый год после высадки саженцев.
Утиный бизнес в России развит слабо, по этой причине конкуренция в данном сегменте рынка практически отсутствует. Вплоть до внедрения продуктового эмбарго в 2014 году нежное, диетическое и невероятно вкусное мясо домашних уток завозилось из Европы, сейчас же, несмотря на высокий спрос найти качественный товар с доступным ценником очень сложно.
Чтобы понять, выгодно ли заниматься разведением уток достаточно оценить плюсы этой идеи:
- Неприхотливость в уходе;
- Отлично переносят суровый российский климат;
- Быстро размножаются;
- Минимальные расходы на корм;
- Продавать можно не только мясо, но и пух, перья и яйца.
Какой будет динамика сельхозпроизводства по итогам года? Какие сектора станут основными драйверами отрасли, какие могут внести отрицательный вклад в ее развитие?
Динамика развития АПК России в текущем году преимущественно положительна. В растениеводстве достигнуты рекордные урожаи зерновых, валовой сбор которых может составить 145 млн т в чистом весе и на 19,5% превысит показатели прошлого года: почти на четверть собрано больше пшеницы и на 30% выше сбор ячменя. Положительную динамику демонстрируют сборы сахарной свеклы (+5,3%), картофеля (+5%), масличных культур (+9,4%), в том числе сои (+12,5%) и рапса (+53%).
Животноводство по итогам года, скорее всего, покажет разнонаправленную динамику: производство свинины вырастет более чем на 6%, мяса птицы – на 3,5-4%, молока – на 1%. Вместе с тем в течение 9 месяцев текущего года наблюдается снижение поголовья КРС (более чем на 1,8%), и к концу года падение производства говядины может составить 3,5%.
Негативным трендом в развитии отечественного животноводства стало существенное сокращение поголовья КРС и свиней в личных подсобных хозяйствах из-за удорожания кормов.
Как развивается современный бухучет и чего ждать от 2021 года
- Какой статус будет у фермера после госрегистрации?
Компанию, работающую в с/х сфере, можно зарегистрировать как ИП или юрлицо. Статус присваивается сразу после госрегистрации бизнеса.
- Можно ли фермерской организации использовать упрощенную систему бухучета?
Да, компания может задействовать минимальный объем регистров при ведении налоговой и бухгалтерской отчетности.
- Нужно ли учитывать средства по кассовым операциям?
Фермерское хозяйство обязуется выполнять законодательные нормы. Если имеются кассовые расчеты, то эти операции нужно документировать.
- Если по итогам отчетного периода получился убыток, налагается ли штраф при ЕСХН?
Доходность или убыточность предприятия не влияет на обязательства налогоплательщика уплачивать авансовые и основные платежи в ИФНС. Если деньги не поступают, то налагается штраф (пеня).
Сельскохозяйственные предприятия имеют некоторые отличительные особенности, нехарактерные для других видов коммерческой деятельности. Так, главной собственностью любой агрокомпании является земля и сельскохозяйственная техника. Как правило, на первоначальное приобретение земельного участка для высадки сельхозкультур или разведения скота индивидуальный предприниматель затрачивает собственные средства или накопления из существующего имущественного пая. В дальнейшем, при условии успешного развития компании, на эти цели выделяются средства со счетов предприятия.
eLIBRARY II Международная научно-практическая конференция «Развитие современной молодежной науки: опыт теоретического и эмпирического анализа». Для участия необходимо подать документы до 21 июня 2021 г. включительно.
eLIBRARY VI Международная научно-практическая конференция «Инновационный дискурс развития современной науки». Окончание срока приема материалов — 28 июня 2021 г.
Elibrary III Международная научно-практическая конференция «Развитие экономики в условиях глобализации и цифровизации». Чтобы принять участие в конференции необходимо подать материалы до 23 июня 2021 г. (включительно).
Elibrary IV Международная научно-практическая конференция «Актуальные вопросы современной науки». Материалы для участия принимаются по 30 июня 2021 г.
Elibrary III Международная научно-практическая конференция «Наука и техника 2021. Актуальные исследования». Статьи принимаются до 4 августа 2021 г. (включительно).
Elibrary Национальная (Всероссийская) научно-практическая конференция «Модели инновационных решений повышения конкурентоспособности отечественной науки». Подать документы для участия необходимо по 22 июня 2021 г.
Elibrary Международная научно-практическая конференция «Наука в современном обществе: закономерности и тенденции развития». Окончание срока приема документов для участия 27 июня 2021 г.
Elibrary Международная научно-практическая конференция «Современные проблемы и перспективные направления инновационного развития науки». Документы для участия принимаются до 2 июля 2021 года включительно.
Elibrary Международная научно-практическая конференция «Прогрессивные научные исследования – основа современной инновационной системы». Материалы для участия необходимо отправить до 7 июля 2021 года включительно.
Система учета в сельскохозяйственных организациях регулируется стандартным набором нормативных актов. В их числе:
- Закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ, регламентирующий общие правила и принципы реализации учетных операций;
- План счетов из Приказа Минфина от 31.10.2000 г. №94н, на основании которого разрабатывается и утверждается рабочий план счетов предприятия;
- набор положений бухгалтерского учета;
- Налоговый кодекс и другие законодательные акты.
Для сельскохозяйственных предприятий налоговым законодательством предусмотрен спецрежим ЕСХН. Применяющие его организации освобождаются от уплаты сумм по налогу на прибыль и НДС. Эта система налогообложения предполагает отмену обязательств по налогу на имущество.
ЗАПОМНИТЕ! Если учредители предприятия решили остаться на общей системе налогообложения, у них есть возможность воспользоваться льготными условиями по налогу на прибыль. Ставка налога для некоторых категорий сельхозпроизводителей равна 0% (п. 1.3 ст. 184 НК РФ).
У сельскохозяйственных организаций нет права выбирать, по какой ставке налога на прибыль будет облагаться их деятельность. Если предприятие соответствует установленным НК РФ критериям для льготного размера ставки, то учреждение обязано применять ее.
Чтобы перейти с ОСНО на ЕСХН, необходимо обратиться в обслуживающую предприятие налоговую инспекцию с уведомлением. При применении спецрежима налоговым периодом признается годовой интервал, отчетным считается полугодие. Организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу, декларация составляется по итогам года.
В бухучете каждой отрасли существуют свои нюансы, не является исключением и сельское хозяйство. О том, какие проблемы возникают у бухгалтеров сельхозпредприятий, рассказывает генеральный директор ЗАО АФ «Бизнес-Аудит», аттестованный аудитор из города Самары.
Начнем с начала
Среди бухгалтеров бытует такое мнение: «Если знаешь учет в сельском хозяйстве, сможешь работать в любой отрасли». С этим трудно не согласиться.
Производство продукции животноводства и растениеводства, их переработка, строительство, торговля, общественное питание, транспортные и другие виды услуг — вот «дежурный» набор видов деятельности обычного сельскохозяйственного предприятия.
О каких проблемах в таком сложном хозяйстве говорить в первую очередь? Ведь оно не оторвано от внешнего мира. А это значит, что те проблемы, которые есть у коллег в производственных, строительных, торговых и других предприятиях, в полной мере присущи и аграриям. У последних ситуация усугубляется преимущественно тем, что:
- в среднем у сельскохозяйственных предприятий минимум три–четыре вида деятельности;
- желающих работать за 2000–3000 рублей немного, особенно когда приходится выполнять работу за себя и «за того парня»: бухгалтера, экономиста, юриста;
- нехватка оборотных средств не позволяет сельскохозяйственным товаропроизводителям компьютеризировать учет, приобретать информационно-справочные системы, осуществлять подписку на профессиональные издания, посещать семинары, курсы повышения квалификации и т. п.
Вообще использование не унифицированных форм первичных документов — общая беда для сельских бухгалтеров. Они не могут «достучаться» до руководителей. Обращаясь с просьбой приобрести новые бланки, в ответ слышат, что в архиве, на складе, в «подсобке» лежат неиспользованные бланки. И невдомек председателю, что закупались бланки лет 20 и более тому назад, а за время появились новые нормативные акты, новые формы документов.
[3]
И, продолжая оформлять хозяйственные операции на старых бланках, предприятие подвергается определенным рискам: так, например, не будут учтены расходы по заработной плате, потому что табель учета рабочего времени (форма № 140-АПК) еще с 2004 года не должен применяться. А если эту форму продолжают использовать, то нарушаются как минимум нормы статьи 9 Закона «О бухгалтерском учете», а в худшем случае — статьи 252 главы 25 Налогового кодекса, так как данные расходы оформлены неправильно. То же самое происходит и в случае с командировочными удостоверениями, служебными заданиями и отчетами по командировке, формами по учету основных средств, движению продукции, материальных ценностей.
Начать следует с самого простого: документального оформления хозяйственных операций. Беспечность бухгалтеров в этом отношении связана с тем, что больше всего они боятся налоговых органов, которые «рублем» наказывают предприятия. Налоговиков же в свою очередь больше волнует правильность исчисления налогоплательщиками налогов. Это значит, что если сельскохозяйственное предприятие находится на обычном режиме налогообложения, то есть платит налог на прибыль по ставке 0% с основного вида деятельности, то эти нарушения малоинтересны контролирующим органам. А поскольку наказания за занижение такой базы не будет, то тратить время на правильное документальное оформление не имеет смысла. «ЕСХН-щики» медленно, но верно начинают перестраиваться в этом вопросе.
Для многих нормой жизни является оприходование ТМЦ на основании счетов-фактур. Такое искажение в сознании бухгалтеров произошло с введением НДС и, соответственно счета-фактуры. При этом начисто забыто, что этот документ является очень важным для принятия к вычету предъявленных сумм налога к возмещению. А ведь без оформления приходного ордера (форма № М-4) здесь не обойтись.
Горюче-смазочные материалы — основная статья расходов любой сельхозорганизации. Государство, осознавая это, помогает предприятиям субсидиями. Казалось бы, в первую очередь нужно решить все вопросы по этой теме: установить нормы списания ГСМ и документы по оформлению таких расходов.
Однако понимания данной проблемы со стороны большинства руководителей и механиков нет. А значит, бухгалтерский аппарат воюет с ветряными мельницами, и если даже путевые листы унифицированной формы приобретены и составляются ежедневно, то многие реквизиты в них попросту не заполняются: маршрут следования, показания спидометра, остатки горючего и т. д. А в этом случае отнесение расхода бензина к себестоимости может быть признано необоснованным, так как в результате не подтверждается производственная направленность затрат (ст. 252 НК). Предприятия, работающие на ЕСХН, начинают понимать это, потому что уже сегодня здесь затрагивается вопрос их налогооблагаемой базы и суммы единого сельскохозяйственного налога, а вот те, кто остался на общем режиме налогообложения, не торопятся с разбирательствами. Существует устойчивое мнение, что только с 1 января 2008 года проблема станет актуальной, потому что тогда налоговая ставка по налогу на прибыль для сельхозтоваропроизводителей, не перешедших на ЕСХН, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельхозпродукции, будет установлена в размере 6%.
Но ведь сейчас к исполнению национального проекта в области АПК приковано пристальное внимание. Контролирующие органы (Счетная палата, КРУ Минфина) все чаще стали делать вывод о нецелевом использовании бюджетных средств, если они должным образом не оформлены. И прежде всего идет речь о первичных документах.
Однако не вс�� специалисты понимают разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. Многие и по сей день уверены, что налог на прибыль или ЕСХН можно начислить по данным бухгалтерского учета.
Для с/х предприятий применимы все общие принципы и правила бухучета, действующие в Российской Федерации. Это:
- ФЗ «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
- план счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;
- комплекс ПБУ;
- иные нормативные документы, регулирующие ведение бухучета в РФ.
Особенности отражения сельхозопераций в бухучете связаны с их особыми характеристиками:
- сезонностью;
- длительными производственными циклами;
- большой долей оборотов внутри предприятия и др.