Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения по заполнению платежных поручений по налогам и взносам с 1 октября». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С правовой точки зрения, отправка заполненной надлежаще установленным требованиям платежки в банк выступает юридическим основанием для перевода денежных средств со счета заявителя (клиента) на счет получателя, зарегистрированный в этой же, либо в другой кредитно-финансовой организации. Для подобного распоряжения используется бумажный или электронный формат. Оно сохраняет силу на протяжении десяти календарных дней с момента составления, и заполняется исходя из утвержденной Положением Центробанка № 383-П актуальной формы, перечень полевой нумерации, для которой закреплен в рамках приложения №3 к указанному документу.
В какую налоговую адресовать платеж
Место уплаты налогов, страховых взносов с введением в 2023 г. ЕНП не меняется:
| Налог | Место уплаты (перечисления) | Норма НК РФ |
|---|---|---|
| Налог на прибыль |
в федеральный бюджет – по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям; в бюджеты субъектов РФ – по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений |
п. 1, 2 ст. 288 |
| НДФЛ | по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения (исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения) | п. 7 ст. 226 |
| Страховые взносы | по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц | п. 11 ст. 431 |
| Транспортный налог | по месту нахождения транспортных средств | п. 1 ст. 363 |
| Налог на имущество организаций |
по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости – по месту нахождения объекта недвижимого имущества; по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости – по месту нахождения организации; по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс (в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе обособленного подразделения); по месту нахождения объектов недвижимого имущества, находящихся вне адресов организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс |
п. 13 ст. 378.2, п. 3, 6 ст. 383, ст. 384, ст. 385 |
| Земельный налог | по месту нахождения земельных участков | п. 3 ст. 397 |
Переход ФНС на систему казначейского обслуживания бюджетных поступлений обусловил необходимость указания в реквизитах на оплату сразу двух счетов, а также появление новых банковских идентификационных кодов, утвержденных приказом №15H от 1 апреля 2020 г. Корректировки затронули четыре сегмента стандартной формы:
- 13 — внесены уточнения по названию банка.
- 14 — скорректирован БИК.
- 15 — указывается номер, входящий в единый состав единого казначейского счета.
- 17 — добавлено соответствующее значение ЕКС.
В каждом субъекте Российской Федерации применяются определенные типы обязательных сведений, общее количество которых на сегодняшний день достигло 85. Федеральной налоговой службой соответствующая информация была представлена в табличном формате, в рамках письма № КЧ-4—8/16504@ от октября 2020 г.
Как заполнять поле 106 «Основание платежа»
На данный момент в платежном поручении при погашении долга по прошедшим периодам в поле 106 ставятся такие значения:
- ТР — погашение долга по требованию ИФНС об уплате налога, сбора, страхвзноса;
- ПР — погашение долга, приостановленного к взысканию;
- АП — погашение долга по акту проверки;
- АР — погашение долга по исполнительному документу.
С 1 октября эти коды использовать не нужно. Вместо них будет ставиться код ЗД — погашение долга по прошедшим периодам, в т.ч. добровольное.
Внимание! Если в поле 106 стоит ЗД, тогда поля 108 и 109 заполняются таким образом:
|
Документ-основание |
Поле 108 «Номер документа» |
Поле 109 «Дата документа основания платежа» |
|
Требование ИФНС об уплате налога, сбора, страхвзноса |
ТР0000000000000 |
Дата требования |
|
Решение о приостановлении взыскания |
ПР0000000000000 |
Дата решения |
|
Решение о привлечении к ответственности (или об отказе) за совершение налогового нарушения |
АП0000000000000 |
Дата решения |
|
Исполнительный документ |
АР0000000000000 |
Дата исполнительного документа |
Что писать в поле 106
Эти реквизиты несут в себе информацию об основании и налоговом периоде, за который производится оплата.
Поле 106 в платежном поручении 2020 года заполняется двумя знаками и может принимать значения из перечня, который утвержден Центральным Банком.
Итак, чтобы помочь разобраться, как правильно заполнить в платежном поручении поле 106 (основание платежа), мы составили специальную таблицу с пояснениями. Она поможет разобраться с обозначениями, которые можно казывать в основании платежа 106, расшифровка 2020 года дана в левом столбце.
| Наименование реквизита | Основание платежа 106: расшифровка реквизита |
|---|---|
| ТП | Обозначает оплаты текущего года по задолженностям и начислениям |
| ЗД | Обозначает, что вы сами нашли недоимку или ошибку по оплате и, не дожидаясь требования налоговой, внесли недостающую сумму в бюджет |
| БФ | Ставится, когда плательщиком является физическое лицо и денежные средства списываются с его банковского счета |
| ТР | Нужно ставить, когда задолженность была обнаружена и предъявлена к оплате налоговым органом |
| РС | Обозначает погашение долга, который может уплачиваться в рассрочку |
| ОТ | Необходимо применить в случае погашения задолженности, которая была отсрочена |
| РТ | Погашение реструктурируемой задолженности |
| ПБ | Указывается в случае погашения задолженности банкротящимися организациями |
| ПР | Заполняется при погашении долга, который приостановили к взысканию |
| АП | Обозначает, что необходимо погасить долг после проверки организации и выставления акта проверки |
| АР | Ставится в случае погашения задолженности по исполнительному документу |
| ИН | Применяется для погашения инвестиционного налогового кредита |
| ТЛ | Применяется в делах о банкротстве, когда задолженность платится третьим лицом |
| ЗТ | Указывается для погашения текущей задолженности банкротящимися организациями |
Любая организация или ИП становится налогоплательщиком с момента госрегистрации и присвоения ИНН. С этого же момента у них появляется обязанность оплачивать налоги и подавать декларации в ФНС. В новом порядке оформления платежек прописаны такие изменения:
- Четко прописано точное количество знаков в строках «60» (ИНН) и «103» (КПП). ИНН физлиц состоит из 12 цифр, а юридических лиц – из 10. КПП состоит из 9 знаков. Оба кода не могут начинаться с «00».
- Новый реквизит УИН может включать 20 или 25 знаков. КБК — 20 цифр, ОКТМО — 8 или 11. При этом ни один из перечисленных кодов не может содержать только «0».
- Появился новый обязательный платежный реквизит – «Основание платежа» (106). Госпошлина, штраф, пеня и обычное погашение задолженности перечисляются под разными кодами.
Ряд изменений коснулся правил заполнения поля «Тип платежа» (110). При оплате налогов и сборов заполнять этот реквизит не нужно. Но в КБК следует отразить код подвида дохода. По нему будет произведена идентификация платежа:
- 2100 - перечисление пени;
- 2200 — оплата процентов.
Рассмотрим все эти изменения подробнее.
Статус плательщика (101)
Если по реквизиту «Основание платежа» (106), расшифровка которого будет представлена далее, идентифицируется назначение средств, то по данным в ячейке «101» определяется, кто осуществляет перевод. Всего существует 26 статусов плательщиков. Рассмотрим самые популярные (см. таблицу ниже).
| 01 | Юр. лицо |
| 02 | Агент |
| 06 | Участник ВЭД – юр. лицо |
| 16 | Физлицо – участник ВЭД |
| 17 | ИП – участник ВЭД |
| 09 | Предприниматель |
| 10 | Нотариус |
| 11 | Адвокат, имеющий свой кабинет |
| 12 | Глава хозяйства фермерского |
| 13 | Иное физическое — владелец счета в банке |
| 14 | Налогоплательщик, осуществляющий выплаты физ. лицам |
| 19 | Организации, осуществляющие перевод средств, удержанных с зарплаты |
| 21 | Участник группы налогоплательщиков |
| 24 | Физлицо осуществляет перевод денег в уплату страховых взносов |
Также необходимо проверить соответствие перевода статусу отправителя.
Как заполнить платежку представителю физического или юридического лица
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса, уплата госпошлины может быть произведена за плательщика иным лицом — представителем. Но при этом из платежного документа должно быть ясно, за кого уплачена государственная пошлина. При безналичном платеже необходимо указать в платежном поручении и заявителя, и его представителя:
- ИНН плательщика (ячейка 60) — ИНН физического лица, за которого вносится оплата.
- Плательщик (ячейка 8): Ф.И.О. представителя, который фактически оплачивает государственную пошлину.
- Назначение платежа (ячейка 24) для государственной пошлины при обращении в суд заполняется по следующему образцу: «ИНН представителя // Ф.И.О. и адрес регистрации заявителя, за которого уплачивают пошлину, номер и дата нотариально заверенной доверенности.»
Изменения порядка уплаты пошлин в 2022 году
Изменения порядка уплаты пошлин в 2022 связаны с заполнением 104 поля таможенного поручения. Когда-то на каждый вид таможенного платежа нужно было составлять отдельный документ, указывая при этом в поле 104 платёжного поручения необходимый код бюджетной классификации (КБК). Порядок уплаты пошлин в 2022 году предусматривает, что в 104 поле документа практически для всех видов таможенных платежей: сбор, ввозная и вывозная пошлина, НДС, акциз нужно указывать КБК 15311009000011000110. Денежные средства, перечисленные по этому КБК, поступают на счёт, который контролируется ФТС РФ.
Ранее, до 01.01.2021 в платёжном поручении нужно было указывать код таможни. С 1 января 2021 года, согласно изменениям порядка уплаты пошлин, для перечисления таможенных платежей используется Единый лицевой счёт (ЕЛС), обслуживаемый ФТС РФ. В поле 107 таможенного платёжного поручения нужно указать код ЕЛС: 10000010. Теперь код таможенного органа в платежном поручении 2021 нужно указывать только в исключительных случаях.
Заполнение таможенного платёжного поручения
Заполнение таможенного платёжного поручения очень ответственная задача, тем более что в порядок заполнения регулярно вносятся изменения, которые необходимо постоянно отслеживать. Очень важно, чтобы все поля платёжного поручения были заполнены правильно, в соответствии с последними требованиями. К сожалению, при их заполнении, несмотря на кажущуюся простоту, участниками ВЭД допускаются ошибки. Хорошо, если заполнение документа производится опытным специалистом. Чтобы уменьшить число ошибок и соответственно избежать возникающих из-за них проблем нужно изучать законы и инструкцию по заполнению платёжных поручений в таможню.
В верхней части таможенного платёжного поручения расположены поля, в которые необходимо ввести реквизиты плательщика. Например, ИНН, КПП, при этом нужно обратить внимание, что при одинаковом ИНН могут быть разные КПП. Например, если у организации есть филиалы, ИНН у них будет одно и тоже, КПП будет разным.
- 10 – Банк плательщика;
- 60 – ИНН плательщика;
101 – поле в которое нужно ввести цифровой код, определяющий вид плательщика, состоящий из двух знаков:
- «06» – для юрлиц;
- «16» – для физлиц;
- «17» – для ИП;
- «28» – получатель международного почтового отправления.
Любая организация или ИП становится налогоплательщиком с момента госрегистрации и присвоения ИНН. С этого же момента у них появляется обязанность оплачивать налоги и подавать декларации в ФНС. В новом порядке оформления платежек прописаны такие изменения:
- Четко прописано точное количество знаков в строках «60» (ИНН) и «103» (КПП). ИНН физлиц состоит из 12 цифр, а юридических лиц – из 10. КПП состоит из 9 знаков. Оба кода не могут начинаться с «00».
- Новый реквизит УИН может включать 20 или 25 знаков. КБК – 20 цифр, ОКТМО – 8 или 11. При этом ни один из перечисленных кодов не может содержать только «0».
- Появился новый обязательный платежный реквизит – «Основание платежа» (106). Госпошлина, штраф, пеня и обычное погашение задолженности перечисляются под разными кодами.
Ряд изменений коснулся правил заполнения поля «Тип платежа» (110). При оплате налогов и сборов заполнять этот реквизит не нужно. Но в КБК следует отразить код подвида дохода. По нему будет произведена идентификация платежа:
- 2100 - перечисление пени;
- 2200 – оплата процентов.
В текущих платежках указывается дата подписания декларации представителем ФНС. В случае погашения задолженности без уведомления в этом поле проставляется «0». Если оплата осуществляется по требованию ФНС, то следует указать дату акта или квитанции.
Если имеет место оплата отсроченной, реструктурированной, приостановленной задолженности, осуществляемая по результатам проверок, по данным исполнительных документов, в данное поле заносится информация в зависимости от вынесенного решения:
- рассрочка – РС;
- отсрочка – ОС;
- реструктуризация – РТ;
- приостановление взыскания – ПР;
- акт проверки – АП;
- решение арбитражного суда о введении внешнего управления – ВУ;
- возбуждение исполнительного производства – АР.
Такие ситуации обычно сопряжены с полем 106, где уже указано одно из следующих значений:
- ТР – требование об оплате, заявленное ФНС.
- РС – дата рассрочки по налоговым платежам в соответствии с графиком.
- ОТ – день, когда истекает отсроченный платёж.
- РТ – дата взносов по графику реструктуризации долга.
- ИН – срок погашения налогового кредита.
- ПР – истекающий срок приостановленного взыскания.
В таких случаях в поле 107 проставляется дата, соответствующая срокам графы 106. Если налоговый период указывается на основании акта проверки ФНС или исполнительного листа, в графе 107 проставляется нулевое значение.
В случае осуществления таможенных переводов поле 108 может принимать числовые значения при указании в поле 106 следующих оснований платежа:
- ДЕ или КТ. Прописываются последние 7 цифр таможенной декларации.
- ПО. Указывается существующий номер таможенного приходного ордера.
- ИД. Прописывается номер исполнительного документа, служащего основанием для оплаты.
- ТУ. Применяется, если уплата таможенных платежей производится по выставленному требованию.
- ИН. Указывается номер инкассационного документа.
- БД. Номер документа, созданного бухгалтерией органов таможни.
- КП. Прописывается номер действующего соглашения между крупными налогоплательщиками при уплате централизованных платежей.
Заполнение поля 108 числами, указывающими на номера документов, на основе которых совершается платеж, возможно только при наличии некоторых статусов в поле 101 платежки.
Основания и случаи оформления некоторых разделов платежного поручения разрабатываются Министерством финансов Российской Федерации. Данное предписание отражено Центральным банком России в Положении от 19.06.2012 N 383-П.
Реализуя свои полномочия, Минфин РФ издал Приказ от 12.11.2013 N 107н, которым среди прочего утвердил Правила указания информации, служащей для идентификации платежа.
В соответствии с п. 10 Правил поле 109 предназначено для отображения даты документа в платежном поручении в 2021 году.
Данный реквизит состоит из десяти знакомест, из которых:
- первые два показателя содержат календарный день;
- следующее место предназначено для проставления точки;
- месяц указывается в 4 и 5 поле;
- затем проставляется разделитель в виде «.»;
- последние разделы служат для отражения года.
Важно помнить, что поле 109 служит не для отражения даты платежа в платежном поручении, а для указания момента создания документа, служащего основанием для перечислений в пользу бюджетной системы Российской Федерации.
Правила заполнения поля 109
В поле 109 «Дата документа» указывается дата основания платежа. Рассматриваемое поле состоит из 10 знаков:
- первые 2 знака означают календарный день и принимают значение от 01 до 31 в соответствии с количеством дней в месяце;
- 3-й и 6-й знаки являются разделительными и заполняются символом «.»;
- 4-й и 5-й знак обозначают месяц и принимают значение от 01 до 12 в соответствии с количеством месяцев в году;
- с 7-го по 10-й знаки обозначают год.
Важно сразу заметить, что поле 109 «Дата документа» взаимосвязано с полем 106 «Основание платежа». Его значения напрямую зависят от значений этого поля.
Для платежей текущего периода, когда в поле 106 «Основание платежа» указывается показатель ТП, а налог уплачивается в соответствии с деклараций, в поле 109 «Дата документа» проставляется дата подписания декларации, представленной в налоговый орган. При добровольном погашении кредиторской задолженности по налогам, при условии ее самостоятельного обнаружения, в поле 109 указывается 0 (значение поля 106 — ЗД).
В исключительных случаях, установленных законодательством, в поле 109 «Дата документа» проставляется конкретная дата. Это происходит, когда поле 106 «Основание платежа» имеет значение:
- ТР — дата требования налогового органа;
- РС — дата документа, в котором принято решение о рассрочке;
- ОТ — дата документа, соответствующего решению об отсрочке;
- РТ — дата документа, в котором принято решение о реструктуризации;
- ПБ — дата решения арбитражного суда о начале процедуры банкротства;
- ПР — дата документа о приостановлении взыскания;
- АП — дата решения о привлечении либо отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- АР — дата исполнительного документа;
- ИН — дата, соответствующая решению о предоставлении инвестиционного налогового кредита;
- ТЛ — дата определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику.
В случае, когда организация уплачивает авансовый платеж по налогу либо затрудняется с выбором значения для поля 109, допускается указание значения 0. Это подтвердили чиновники в письме Минфина России от 25.02.2014 № 02-08-12/7820.
Статус составителя платежки (поле 101)
Сейчас в поле 101 указывают следующие значения:
- «01» — налогоплательщик-юрлицо;
- «02» — налоговый агент;
- «03» — налогоплательщик-физлицо или ИП (нотариус, адвокат, глава фермерского хозяйства).
В 2023 году (если приказ с изменениями примут) перечисленные значения не будут применяться. Их заменят два новых:
- «04» — при перечислении ЕНП;
- «0» — при перечислении налогов, взносов, сборов, авансовых платежей, пеней, штрафов и процентов, не относящихся к ЕНП.
Обязательные реквизиты
В правом верхнем углу всегда указывается один и тот же номер формы бланка — 0401060. Далее прописывается порядковый номер документа. Он присваивается банком, состоит из 6 цифр. Идентификация осуществляется по последним трем цифрам.
Дата проставляется в формате ДД.ММ.ГГГГ. Если документ отправляется через интернет-банкинг, то система присваивает нужный формат самостоятельно. Если документ оформляется на бумажном носителе, то важно не перепутать первые два показателя.
Вид платежа прописывается в виде кода, утвержденного банком. Сумма прописью указывается только в бумажных платежках. Отдельно дублируется эта же информация цифрами. Рубли от мелочи отделяются знаком («»). Если сумма указана без копеек, то можно поставить знак «=» (7575=).
В поле «Плательщик» юридическое лицо указывает свое сокращенное наименование. Если платеж отправляется за границу, то дополнительно прописывается адрес места нахождения. ИП, физлица указывают свои Ф.И.О. (полностью) и правовой статус. В случае с международным платежом дополнительно указывается адрес места жительства. Платеж может быть проведен без открытия счета. В таком случае в документе прописывается наименование банка и информация о плательщике: его Ф.И.О., ИНН, адрес. Счет плательщика должен состоять из 20 цифр.
В документе прописывается наименование банка отправителя и получателя, его адрес, БИК, номера корсчетов, сокращенное наименование получателя. Если перевод осуществляется через счет, открытый в другой финансовой организации, то дополнительно указывается номер счета клиента.
В поле «Вид операции» прописывается код платежки, в «Назначении платежа» – за что именно осуществляется оплата. Если речь идет о бюджетных платежах, то информация из этого поля должна дополнять «Основание платежа» (106). Пени и штрафы проплачиваются с уникальным кодом, а товары и услуги – без него. После заполнения всех полей ставится печать и подпись ответственного лица банка.
Это стандартные реквизиты, которые должны присутствовать в любом платежном документе. Теперь рассмотрим дополнительные поля, которые заполняются при перечислении налогов.
Во избежание ситуаций, когда возникает недоимка по налогу, нужно подавать в ФНС заявление об уточнении платежа. К документу следует приложить копию платежки. Если статус указан неверно, средства все равно поступят в бюджет и на нужный расчетный счет. Но у ФНС эта сумма будет отражать погашение другого налога. Только на основании заявления ее можно будет перенести в счет погашения реальной задолженности.
Перед перераспределением средств ФНС проведет сверку расчетов предприятий с бюджетом. Если будет принято положительное решение, то начисленные пени инспекция аннулирует. О принятом решении налогоплательщика проинформируют в течение 5 дней. Можно поступить иначе:
- еще раз перечислить налог по правильным реквизитам в платежке;
- затем вернуть излишне уплаченный налог.
В этом случае предприятие избежит только начисления штрафов. Пеню все равно придется уплатить. Рассмотрим образец заявления.